Понятие, цели и принципы таможенного контроля

       О проведении личного досмотра  составляется акт в двух экземплярах. 

     Акт подписывается должностным лицом  таможенного органа, проводившим личный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законным представителем), понятыми, а при обследовании тела досматриваемого - медицинским работником. Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законному представителю).

     По  результатам личного досмотра  может  быть  возбуждено  уголовное  дело или заведено дело о нарушении  таможенных правил.

       В том случае подлинник протокола  личного досмотра приобщают к  материалам дела,  либо  уголовного, либо о нарушениях таможенных правил, а копия остаётся в таможенном органе. 

3.3.Осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля.

     Осмотр  помещений и территорий   (ст. 375 ТК РФ) представляет собой форму  таможенного контроля, проводимую в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов, предусмотренных настоящим ТК РФ.

     Осмотр  помещений и территорий проводится при наличии информации (п.1 ст.375 ТК РФ):

     - об утрате товаров и (или) транспортных средств;

     - об отчуждении товаров или  транспортных средств либо о  распоряжении ими иным способом;

     - об использовании товаров или  транспортных средств в нарушение  требований и условий, установленных  ТК РФ, для проверки такой информации, а также на основе выборочной проверки.

     Осмотр  помещений и территорий, не указанных  в пункте 1 статьи 375 ТК РФ, может проводиться таможенными органами в пункте пропуска через Государственную границу РФ, в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы, а также у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, при наличии информации о нахождении в помещениях или на территориях этих лиц товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушением установленного порядка, для проверки такой информации.

     Проведение  осмотра жилых помещений не допускается.

     Осмотр  помещений и территорий проводится при предъявлении предписания (п.4 ст.375 ТК РФ), подписанного начальником таможенного  органа либо лицом, его замещающим, и служебного удостоверения. Перечень должностных лиц таможенных органов, имеющих доступ в указанные помещения и на указанные территории, определяется федеральной службой, уполномоченной в области таможенного дела, а форма предписания - органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

     Перечень  должностей вышеуказанных лиц определен  приказом ГТК России от 19.01.2004 № 48(ред. от 16.05.2008) "Об утверждении Перечня  должностей должностных лиц таможенных органов Российской Федерации, имеющих доступ в помещения и на территории для проведения осмотра".

     При этом, если федеральными законами установлен иной порядок доступа должностных  лиц государственных органов  на отдельные объекты, должностные  лица таможенных органов вправе иметь доступ на указанные объекты в порядке, определяемом этими федеральными законами.

     В случае отказа обеспечить доступ должностных  лиц таможенных органов (п.5 ст.375 ТК РФ) в помещения и на территории они вправе входить в помещения  и на территории с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых, за исключением случаев, когда федеральными законами установлен иной порядок доступа должностных лиц государственных органов на отдельные объекты. Обо всех случаях вхождения в помещения и на территории с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений таможенные органы уведомляют прокурора в течение 24 часов.

     Осмотр  помещений и территорий должен проводиться  в минимальный период времени, необходимый  для его проведения, и не может продолжаться более одного дня. 
 

     По  результатам осмотра составляется акт по форме, утверждаемой федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Второй экземпляр указанного акта вручается  лицу, чьи помещения или территории осматривались. 

4.   Таможенная ревизия

     Таможенная  ревизия (ст. 376 ТК РФ) представляет собой  форму таможенного контроля, выраженную в проверке факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией таких лиц.

     В ходе проведения таможенной ревизии  осуществляются:

     - проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

     - выявление фактов уклонения от  уплаты (неполной уплаты) таможенных  платежей, причин и условий, способствующих этому;

     - выявление признаков преступлений  или административных правонарушений  в области таможенного дела, их  предупреждение и пресечение;

     - определение текущих и перспективных  направлений таможенного контроля  за  деятельностью участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и иных проверяемых лиц путем использования системы анализа и управления рисками, а также анализа эффективности механизмов таможенного контроля; 
 
 
 

     - создание информационно-аналитической  базы результатов таможенных ревизий и формирование на ее основе прогнозов о тенденциях возникновения и развития негативных явлений в таможенном деле (актуализация рисков) для своевременного воздействия на указанные процессы;

     - получение, обработка и систематизация  информации о деятельности проверяемых лиц с целью устранения недостатков в планировании, организации и проведении таможенного контроля подразделениями таможенных органов.

     Таможенная  ревизия проводится подразделениями  таможенной инспекции таможенных органов  Российской Федерации на основании анализа информации, полученной с использованием системы управления рисками (СУР), а также иной информации производится выбор объекта таможенной ревизии, определяются форма и срок проведения таможенной ревизии и планируется деятельность подразделений таможенной инспекции.

     ТК  РФ устанавливает две формы таможенной ревизии:

     - общая;

     - специальная.

     Порядок проведения таможенной ревизии установлен приказом ФТС РФ от 06.11.2008 N 1378 "Об утверждении Порядка организации  и проведения таможенной ревизии".

     Проведение  таможенной ревизии (в общей и  специальной формах) допускается  только в отношении юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей.

     Общая таможенная ревизия может проводиться  таможенными органами у декларантов  и лиц, на которые возложена обязанность по осуществлению таможенных операций для выпуска товаров и транспортных средств и не выступающих в качестве декларанта.

     Общая таможенная ревизия проводится по решению  начальника таможенного органа или  лица, его замещающего.

     Перед началом проведения ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.

     Основанием  для назначения общей таможенной ревизии являются:

     а) план таможенных ревизий на полугодие, квартал, составляемый с использованием методов анализа рисков, с учетом прогнозирования возникновения правонарушений в области таможенного дела;

     б) материалы (информация), полученные от структурных подразделений таможенного  органа, таможенных, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов, которые  могут свидетельствовать о недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении;

     в) поручение вышестоящего таможенного  органа, вынесенное на основании применения метода анализа рисков или на основаниях, указанных в пунктах "а", "б".

     При проведении общей таможенной ревизии  таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации, а также запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и необходимую для проведения таможенной ревизии информацию, в том числе в форме электронных документов, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с товарами, а в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации и являющихся объектами ревизии, и в отношении последующих операций с данными товарами устанавливать сроки (с учетом срока проведения общей таможенной ревизии), место и порядок представления указанных документов и информации, получать пояснения - сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенной ревизии.

     Проверка  должна проводиться в минимальный  период времени, необходимый для  ее проведения, и не может продолжаться более трех рабочих дней. Проведение проверки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица (п.2 ст.376 ТК РФ).

     Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается (п.2 ст.376 ТК РФ).

     Основанием  для назначения специальной таможенной ревизии являются:

     а) для декларантов и лиц, указанных  в статье 16 ТК РФ и не выступающих  в качестве декларанта, - данные, полученные по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля, которые  могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании или распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений;

     б) для таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, таможенных перевозчиков - данные, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу,

       и отчетности о них или несоблюдении  иных требований и условий  осуществления соответствующего вида деятельности, установленных ТК РФ;

     в) для лиц, осуществляющих оптовую  или розничную торговлю ввезенными товарами, - данные, которые могут  свидетельствовать о том, что  товары ввезены на таможенную территорию с нарушениями требований и условий, установленных ТК России, что повлекло за собой нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов или ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в том числе содержащиеся в материалах (информации), полученных от структурных подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов.

     Проведение  специальной таможенной ревизии  назначается начальником таможни или вышестоящего таможенного органа или лицом, его замещающим. Решение о проведении специальной таможенной ревизии принимается в письменной форме.

     Перед началом проведения специальной  таможенной ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.

     При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе (п.4 ст.376 ТК РФ):

     - требовать безвозмездного представления  любой документации и информации (включая банковскую), в том числе  в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию РФ, и знакомиться с ней;

     - осматривать помещения и территории  проверяемого лица, а также проводить  осмотр и досмотр товаров в  соответствии с настоящим Кодексом в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя - в присутствии двух понятых;