Аудит внешнеэкономической деятельности организации

 

Приложение 1 
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета внешнеторговых операций

 

Тест	Да	Нет	Примечание
Внутренний контроль
1. Существует ли на  предприятии внутрифирменные стандарты  документов (справки, отчеты), отслеживающие  продвижение экспорта (импорта) товара, его оплату и предназначенные  для обмена данными внутри  фирмы?	+	+	Только первичные учетные  документы
2. Существует ли защита  базы данных по экспортным (импортным)  торговым контрактам?	+		Вход в базу данных защищен  паролем
3. Существует ли ограниченный  доступ лиц, работающих на фирме,  к учетной информации по экспортным (импортным) торговым контрактам?	+		Доступ к информации имеют  работники бухгалтерии и руководство
4. Существует ли в организации  разграниченный доступ к данным  складского учета и бухгалтерии?	+
5. Проводится ли в организации  обмен документов по экспортным (импортным) торговым контрактам  в электронном виде?	+		Обмен документами по экспортным (импортным) торговым контрактам в электронном  виде проводится в основном между  службами бухгалтерии, маркетинга и  сбыта
6. Существует ли система  контроля за авторизацией аналогов электронных подписей?		+
7. Существуют ли в организационной  структуре предприятие службы, контролирующие  продвижение экспортного (импортного) товара на всех этапах реализации?	+	+	Отдел снабжения отвечает за своевременность поступления  импортного товара на предприятие, служба сбыта отвечает за своевременность  и полноту поставки экспортного  товара покупателю, но полного систематизированного контроля за экспортным (импортным) товаром  на всех этапах поступления и реализации указанные отделы не осуществляют
8. Соблюдаются ли определенные  правила и условия хранения  товаров: - при транспортировке - на складе?	+ +		Условия хранения на складе и транспортировке соответствуют  базисным условиям поставки, предусмотренных внешнеэкономическими контрактами

 

Система бухгалтерского учета
9. Экспортные (импортные)  контракты заключаются с постоянными  контрагентами?	+		Организация имеет постоянных поставщиков и покупателей
10. Фирма имеет одноразовые  экспортные (импортные) контракты?	+		В течение 2011 г. организация  заключала одноразовые экспортные контракты на поставку товаров
11. Поставка экспортного  (импортного) товара осуществляется: - по прямым экспортным (импортным) договорам - по посредническим договорам?	+   +		Основная часть поставок на экспорт в 2011 г. и все поставки импортных товаров осуществлялись по прямым внешнеторговым договорам
12. Экспортные (импортные)  контракты совершаются через  один обслуживающий банк?	+
13. Ведется ли аналитический  учет экспортных (импортных) товаров  по партиям в разрезе стран  и контрагентов?		+	Аналитики нет
14. Предусмотрено ли в  учетной политике ведение аналитического  учета по счетам учета расчетов  с поставщиками и покупателями  в разрезе видов задолженности,  сроков ее возникновения?		+	Аналитики нет
15. Предусмотрено ли в  учетной политике положения, регламентирующие  раздельный учет выручки от  реализации товаров на экспорт  и прочей реализации?	+
16. Предусмотрено ли учетной  политикой наличие положений,  устанавливающих порядок раздельного  учета затрат по видам экономической  деятельности, к которым применяются  различные налоговые режимы по  НДС?	+
17. Ведется ли аналитический  учет по счету 19 «НДС по приобретенным  ценностям» в разрезе сумм  НДС, относящихся к экспортной  продукции?		+	Положения применяются с  ограничениями либо с нарушением действующего порядка

 

 

Приложение 2 
Аудиторское заключение по аудиту внешнеэкономической деятельности

 

«19» февраля 2012 г.        г. Москва

Адресат: Директору ЗАО «Феникс» Бондареву А.В.

Аудируемое лицо: ЗАО «Феникс», г. Москва, Можайское шоссе, 18

ИНН/КПП 7729515770/777281001

Аудиторская организация:

 

ИНН/КПП

лицензия на аудиторскую  деятельность

 

Мы провели аудит экспортно-импортных  операций в ЗАО «Феникс» за период с 01 января 2011 г. по 31 декабря 2011 г. включительно. Проверяемые первичные документы  и регистры бухгалтерского учета  включали:

• внешнеторговые контракты;
• сопроводительные документы;
• грузовые таможенные декларации;
• платежные документы, выписки банка;
• регистры синтетического и аналитического учета;
• бухгалтерская и статистическая отчетность.

Ответственность за подготовку и представление названных документов несет руководство ЗАО «Феникс». Наша обязанность заключается в  том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности  данной отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Мы провели аудит  в соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
• Стандартами аудиторской деятельности;
• правилами аудиторской деятельности аудиторской организации;
• нормативными правовыми актами, регулирующими отдельные виды деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился выборочным порядком и включал в себя проверку правильности организации учета  экспортно-импортных операций на предприятии  ЗАО «Феникс», оценку принципов и методов бухгалтерского учета, определение и анализ существенных оценочных значений, применяемых ЗАО «Феникс».

В ходе аудита проведена:

• проверка документального оформления экспортно-импортных операций;
• проверка своевременности распределения поступившей валютной выручки;
• проверка своевременности и полноты оприходования материальных ценностей, ввезенных на территорию Российской Федерации;
• проверка правильности отражения в учете экспортно-импортных операций.

В ходе проверки установлено, что:

• первичные документы (платежные поручения, грузовые таможенные декларации) оформляются в соответствии с нормативно-правовыми актами, действующими в Российской Федерации;
• установлено наличие всех контрактов на экспорт (импорт) товарно-материальных ценностей;
• все поставляемые в ЗАО «Феникс» материальные ценности по импортным контрактам оприходованы в полном объеме, расчеты с поставщиками-нерезидентами и распределение валютной выручки производится своевременно.

В ходе проверки экспортно-импортных  операций выявлены нарушения:

• в экспортной грузовой таможенной декларации № 06533/01008180 допущена ошибка в дате декларации: вместо 26.11.2011 ошибочно указано 26.10.2011;
• при отражении в учете таможенных сборов и платежей вместо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» следует использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По результатам аудиторской  проверки экспортно-импортных операций ЗАО «Феникс» рекомендовано:

• внести исправления в экспортную грузовую таможенную декларацию № 06533/01008180;
• при отражении в учете таможенных сборов и платежей вместо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

 

 

Руководитель аудиторской  организации
	(И. О. Фамилия)		(подпись)

 

Руководитель аудиторской  группы
	(И. О. Фамилия)		(подпись)

М.П.

^{1 (Лытнева Н.А., Боброва Е.А., Федорова Т.В. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций: учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2009. – 320 с)}

^{2 (Гречков В.Ю., Ростовский Ю.М. Внешнеэкономическая деятельность: учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2010. – 592 с.)}

^{3 (Бабаев Ю.А., Друцкая М.Н., Кеворкова Ж.И. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 400 с.)}

^{4 (Бабаев Ю.А., Друцкая М.Н., Кеворкова Ж.И. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 400 с.)}

^{5 (Бархатов А. П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: учеб. пособи. – М.: Дашков и К, 2009. – 308 с.)}

^{6 (Бархатов А. П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: учеб. пособи. – М.: Дашков и К, 2009. – 308 с.)}

^{7 (Бархатов А. П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: учеб. пособи. – М.: Дашков и К, 2009. – 308 с.)}

^{8 (Бархатов А. П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: учеб. пособи. – М.: Дашков и К, 2009. – 308 с.)}

^{9 (Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Учет и аудит внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие. – М.: Кнорус, 2012. – 256 с.)}

^{10 (Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Учет и аудит внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие. – М.: Кнорус, 2012. – 256 с.)}

^{11 (Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Учет и аудит внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие. – М.: Кнорус, 2012. – 256 с.)}

^{12 (Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Учет и аудит внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие. – М.: Кнорус, 2012. – 256 с.)}

^{13 (Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Учет и аудит внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие. – М.: Кнорус, 2012. – 256 с.)}

^{14 (Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009. – 398 с.)}

^{15 (Лытнева Н.А., Боброва Е.А., Федорова Т.В. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций: учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2009. – 320 с.)}

^{16 (Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: учеб. пособие. – М: «ПРИОР», 2009. – 208 с.)}

^{17 (Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Составитель В.В. Калинин. – М.: ООО «ИКФ Омега-Л», 2008. – 384 с.)}

^{18 (Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Составитель В.В. Калинин. – М.: ООО «ИКФ Омега-Л», 2008. – 384 с.)}

^{19 (Бычкова С.М. Доказательства в аудите. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 176 с)}

^{20 (Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Составитель В.В. Калинин. – М.: ООО «ИКФ Омега-Л», 2008. – 384 с.)}

^{21 (Лытнева Н.А., Боброва Е.А., Федорова Т.В. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций: учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2009. – 320 с)}