Учет, анализ аудит внешнеэкономической деятельности

Федеральное агентство  по образованию РФ

Омский государственный институт сервиса

Кафедра бухгалтерского учета, анализа  и аудита

 

 

 

 

Защищена с оценкой                                               Допустить к защите

 «_________»                                                                        ____________________                                          ___________________

«___»__________2009г.                                           Ф.И.О. руководителя

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности»

 

Вариант – 3

 

 

 

 

Выполнил: студентка

                    группы 61 Бзу

                    Котова Т.А.

 

 

Проверил: преподаватель

                   Гусельникова Е.В.

 

 

 

 

 

 

Омск, 2009

1. ЗАДАНИЯ  ПО  БУХГАЛТЕРСКОМУ  УЧЁТУ

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Задача 1. ЗАО «Русские цветы» получило материалы от иностранного поставщика. По истечении месяца сумма задолженности  в соответствии с условиями договора должна быть погашена. По поручению ЗАО «Русские цветы» уполномоченный банк приобрёл валюту по рыночному курсу 31,00 рубль за 1$ США. На дату зачисления  денег на специальный транзитный валютный счёт официальный курс ЦБ РФ составил – 30,80 рублей за 1$ США; на дату перечисления денег поставщику – 31,10 рублей за 1$ США.

В соответствии с договором  на обслуживание, банк удержал с  ЗАО «Русские цветы» комиссионное вознаграждение.

     Отразить  операции на счетах бухгалтерского  учёта (табл.1). Суммы определить самостоятельно на основании данных прил. 2.

 

Таблица 1

 

Выписка из журнала регистрации  хозяйственных операций

 

Содержание хозяйственной  операции	Бухгалтерская запись		Сумма
	Дт	Кт
1. Направлены денежные  средства на покупку иностранной валюты	57	51	683000
2. Зачислена на специальный  транзитный валютный счёт приобретённая валюта 22000 $ * 30,8	52	57	677600
3.Отражена положительная  (отрицательная) разница между  курсом покупки валюты и официальным  курсом ЦБ РФ, действовавшим на дату её приобретения 22000 $ * (30,8 * 31,0)	91/2	57	4400
4. Неизрасходованные  деньги перечислены на расчётный счёт предприятия 683000 – 677600	51	57	5400
5. Удержано банком  комиссионное вознаграждение за оказание услуг по покупке иностранной валюты	91/2	51	700
6. Перечислены деньги  поставщику за приобретённые материалы 22000 $ * 31,1	60	52	684200

Продолжение табл. 1

 

7. Отражена положительная  (отрицательная) курсовая разница 22000 $ * (31,1 – 30,8)	60	91/1	6600
8. Отражено сальдо  прочих доходов и расходов	91/1	91/9	1500

 

 

Задача 2. Российская торговая организация «ЭКСПО» после предоставления всех необходимых документов заключила кредитный договор с иностранным банком (нерезидентом) и  15.03.200_ года получила краткосрочный кредит в иностранной валюте (доллары США) для предстоящей  закупки товаров на внешнем рынке. Кредит был зачислен на текущий валютный счёт организации в уполномоченном банке. Согласно условиям кредитного договора,  срок пользования кредитом – 1 месяц; годовая процентная ставка – 12%. Возврат кредита и процентов за его использование должен быть произведен в иностранной валюте 15 числа следующего месяца.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта (табл. 2). Необходимая информация представлена в  прил. 3.

 Для упрощения расчётов условно допускается следующее: 

1.Официальные курсы  ЦБ РФ на моменты  составления отчётности, перечисления средств поставщику и начисления процентов совпадают.

2.Официальные курсы  ЦБ РФ на моменты покупки  иностранной валюты на внутреннем  валютном рынке и погашения  кредитных обязательств совпадают.

3. Курс покупки иностранной  валюты на внутреннем рынке равен официальному курсу ЦБ РФ на аналогичный момент.

 

 Таблица 3

Выписка из журнала  регистрации хозяйственных операций

 

Содержание  хозяйственной операции	Бухгалтерская запись		Сумма
	Дт	Кт
1	2	3	4
1.В соответствие с  условиями заключённого кредитного договора зачислен на текущий валютный счет, полученный кредит 30000 $ * 30,13	52	66	903900

 

Продолжение табл. 2

 

2. Отражена положительная  (отрицательная) курсовая разница между рублёвой оценкой кредитных обязательств по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения кредита и на дату составления отчётности 30000 $ * (30,23 – 30,13)	66	91/1	3000
3. Перечислена поставщику  оплата за приобретённые товары 30000 $ * 30,23	60	52	906900
4. Отражена положительная  (отрицательная) курсовая разница по валютному счёту	52	91	3000
5. Начислена задолженность  банку по процентам за пользование кредитом в иностранной валюте (30000 $ * 1 %) * 30,23	91/2	66	9069
6. Направлены денежные  средства на покупку иностранной валюты через уполномоченный банк для погашения основного долга и процентов (30000 $ + 300 $) * 30,33	57	51	918999
7. Зачислена на  валютный  счёт приобретённая валюта	52	57	918999
8. С текущего валютного  счёта возвращены иностранному  банку кредит и проценты 903900 + 9069	66	52	912969
9. Отражена  положительная (отрицательная) курсовая разница между рублёвой оценкой кредитных обязательств по курсу ЦБ РФ на дату возврата кредита и на дату проведения последней переоценки 912969 - 918999	91/2	66	6030

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3. Компанией «Европа» заключена сделка с иностранным поставщиком на покупку партии товара, стоимостью 1000 $. В соответствие с условиями контракта продавец обязан оплатить страховку товара и доставить его авиатранспортом в указанный в транспортных документах аэропорт назначения, который находится в стране покупателя.  То есть, все экспортные формальности берёт на себя продавец, а импортные – покупатель. Переход права собственности зафиксирован в  договоре в момент перехода рисков случайной гибели или утраты товара. При пересечении товара через границу таможенная стоимость заявляется и документально подтверждается декларантом таможенному органу на основе метода по цене сделки с ввозимыми товарами. Доставка от таможни до склада компании  осуществляется собственным транспортом.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта (табл.3). Суммы определить самостоятельно на основании данных прил. 4.

 

Таблица 3

 

Выписка из журнала регистрации  хозяйственных операций

 

Содержание хозяйственной  операции	Бухгалтерская запись		Сумма
	Дт	Кт
1	2	3	4
1. Получены документы об отгрузке товара, принят к оплате счёт иностранного поставщика на контрактную стоимость за импортный товар 1000 $ * 30,0	41	60	30000
2. Оплачен поставщику  приобретённый товар 1000 $ * 30,1	60	52	30100
3. Отражена положительная  (отрицательная) курсовая разница по расчётам с поставщиком 1000 $ * (30,1 – 30,0)	60	91/1	100
4. Перечислено на депозит  таможни в качестве обеспечения таможенных платежей  в иностранной валюте 0,05 % в рублях 0,1%	76 76	52 51	15,05 30,1
5. Поступила  на  таможню партия товара 1000 $ * 30,2	41	76	30200

 

 

Продолжение табл. 3

 

6. Отражена положительная  (отрицательная) курсовая разница по прибывшим на таможню товарам 1000 $ * (30,2 – 30,0)	76	91/1	200
7. Отражена задолженность  компании «Европа» перед таможней на сумму: таможенной пошлины  в размере 10% от таможенной стоимости (1000 $ * 10 %) * 30,2 таможенных сборов за таможенное оформление в иностранной  валюте (0,05% таможенной стоимости) (1000 $ * 0,05 %) * 30,2 таможенных сборов за таможенное оформление в рублях (0,1% таможенной стоимости) (1000 $ * 0,1 %) * 30,2	41       41     41	76       76     76	3020       15,1     30,2
8. Отражается сумма  НДС (ставка 20%) по приобретённым товарам (30200 + 3020) * 18 %	19	68	5980
9. Возвращены компании  неиспользованные суммы, ранее перечисленные на депозит таможни в иностранной валюте в рублях	52 51	76 76	15,05 30,1
10. Отражена  положительная  (отрицательная) курсовая разница по расчётам с таможней (1000 $ * 10,15 %) * (30,1 – 30,2)	91/2	76	10,15
11. Оприходованы на  склад доставленные транспортом предприятия товары, прошедшие процедуру таможенного оформления 1000 $ * 30,3	41	41	30300
12. Отражена положительная  (отрицательная) курсовая разница по поступившим товарам 30300 - 30200	41	91/1	100

 

 

 

 

 

Задача 4. На транзитный валютный счет  ООО «Пчела» поступила экспортная выручка от реализации продукции собственного производства. В соответствии с действующим законодательством в установленные сроки  уполномоченный банк реализовал 50% на внутреннем валютном рынке; оставшаяся часть была зачислена на текущий валютный счёт предприятия.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта  методом  начисления, когда на счёте 91 «Прочие доходы  и расходы» формируется развернутая информация о доходах от реализации и  расходах от списания валютной выручки (табл.4); прямым  методом, когда на счёте 91 отражается только величина результата от изменения курсов (табл. 5). Суммы определить самостоятельно на основании данных прил. 5.

Введем субсчета к  счету №52:

• 52/1 – транзитный валютный счет;
• 52/2 – текущий валютный счет.

 

Таблица 4

 

Выписка из журнала регистрации  хозяйственных операций

 

Содержание хозяйственной  операции	Бухгалтерская запись		Сумма
	Дт	Кт
1	2	3	4
1. Поступила на транзитный валютный счёт выручка от реализации продукции 2400 $ * 30,1	52/1	62	72240
2. Зачислена на текущий  валютный счёт часть выручки  (50%), не подлежащая обязательной продаже 1200 $ * 30,1	52/2	52/1	36120
3. Остальные 50% экспортной  валютной выручки перечисляются  банку для обязательной продажи на внутреннем валютном рынке 1200 $ * 30,4	57	52/1	36480
4. Зачислены  на расчётный счёт  средства, поступившие от обязательной продажи валюты	51	91/1	36120
5.Списывается  сумма  депонированной ранее для продажи валюты	91/2	57	36480

 

Продолжение табл. 4

 

6. Списано банком с расчётного счёта комиссионное вознаграждение	91/2	51	260
7.Отражена прибыль  (убыток) от продажи валюты	99	91/9	620

 

Таблица 5