Деятельность страховых организаций

      В условиях действующих правил размещения страховых резервов необходимо соответствие деятельности страховщика общепринятым принципам, а также выполнение структурных соотношений активов и резервов, при этом общая стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины страховых резервов.

Понятие финансовой деятельности

      Финансовая  деятельность — неотъемлемая часть  деятельности страховых организаций, заключающаяся в выпуске акций и повторном приобретении ранее выпущенных акций, а также выплате дивидендов акционерам. Сюда также входит финансирование за счет займов и погашение задолженностей. Приток поступлений от финансовой деятельности состоит из денежных средств, поступающих от продажи акций, и в принятии на себя долговых обязательств. Отток происходит в результате финансовой деятельности, т.е. при оплате долгов, в том числе налоговых платежей, покупке ранее проданных акций и осуществлении выплаты дивидендов.

      Специфичность финансовых отношений в страховых  организациях обусловлена особенностями  организации денежного оборота. Если любое иное предприятие сначала производит затраты, а потом реализует продукцию. То страховщик сначала привлекает денежные ресурсы, а потом выполняет обязательства перед страхователями. Но как и любое другое предприятие, деятельность страховщика направлена не только на предоставление страховой защиты, но и имеет цель — получение прибыли.

      Движение  денежных средств, происходящее в результате текущей и финансовой деятельности страховых организаций, включает следующие пункты:

      • Налоговые платежи и сборы. Один из наиболее крупных денежных оттоков, происходящий в результате финансовой деятельности;

      • Изменение счета капитала. Изменение данного счета связано с проведением операций с собственными акциями, их приобретением или продажей;     

      • Обязательства. Все обязательства, исключая резервы убытков, прибылей, расходов на урегулирование и незаработанных страховых премий, рассматриваются в разделе финансовой деятельности. Увеличение таких пассивов является источником денежных средств. Сокращение же означает использование денежных фондов.

      Оценка  раздела финансовой деятельности показывает способность компании получать финансирование на денежных рынках и рынках капитала, а также способность компании отвечать по своим обязательствам.

      Текущая страховая, инвестиционная и финансовая деятельность существуют не изолированно друг от друга, а на основе взаимосвязи и взаимозависимости.

      С учетом современного уровня развития страхования, финансов и международных стандартов финансового учета предлагается следующаяя классификация внешних денежных потоков.

Денежный  поток страховой  организации.

 

      С этих позиций строится и финансовая бухгалтерская отчетность страховых организаций. Данный подход соответствует общепринятым бухгалтерским стандартам (ОДАР).

Доходы  и расходы страховых  организаций

Доходы  от страховой деятельности.

      Доход от страховой деятельности определяется как сумма поступлений страховых взносов (платежей, премий) по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых резервов и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование.

      Учет  доходов от страховой деятельности производится отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (*'0тчет о прибылях и убытках", форма № 2).

      Страховой платеж как основной источник доходов  страховщика определяется на основе страхового тарифа и страховой суммы.

      Если  страховая сумма не зависит от конъюнктуры рынка, то его влияние на формирование страхового тарифа очевидно. Экономической основой тарифа является себестоимость страховой услуги, которая отражает объективную потребность в средствах на формирование страхового фонда и на ведение дела.

      Особое  влияние на величину тарифной ставки оказывает банковский процент, который  обычно соответствует "норме доходности". '

      При длительных сроках страхования и  умелом вложении средств учет нормы  доходности позволяет страховщику заметно снизить страховой тариф, что укрепляет его положение в условиях конкуренции.

      В составе доходов страховой организации  учитываются также:

      • суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;

      • комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование;

      • комиссионные вознаграждения» полученные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;

      • возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

      • экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию. Прочие доходы от страховой деятельности — это:

      • суммы полученных процентов, начисленных  на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

      • суммы, полученные в порядке реализации права требования страховщика по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб (регресс);

      • прочие поступления от страховой  деятельности.

      В страховании понятие выручка  и доход являются не тождественными, как это признает Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99; в силу специфики выручка от страховой деятельности превышает соответствующий доход на сумму страховых резервов и части страховых премий, переданных в перестрахование.

Доходы от инвестиционной деятельности.

      Доходы  от инвестиционной деятельности включают в себя:

      • доходы от участия в других организациях;

      • поступления от реализации основных средств, материальных ценностей и  прочих активов;

      •  доходы от сдачи имущества в аренду;

      • прочие доходы от объектов недвижимости;

      •  от реализации инвестиций;

      •  прочие доходы по инвестициям.

      По  своей структуре они во многом сопоставимы с операционными  доходами и не противоречат им.

Доходы  от финансовой деятельности и иной деятельности.

      Доходы  от финансовой деятельности и иной деятельности — это:

      • суммы, поступившие в погашение  дебиторской задолженности, списанной  в предыдущие периоды на убытки;

      • списанная кредиторская задолженность;

      • проценты к получению;

      • внереализационные доходы;

      • доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности. Приведение состава доходов страховых организаций в соответствие с действующими положениями по бухгалтерскому учету требуют приведения в соответствие и страхового законодательства, в частности Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками за № 491 от 16 мая 1994 г.

Состав  расходов страховых  организаций.

      Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением вкладов по решению участников (собственников имущества).

      Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации (в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99) подразделяются на:

      • расходы по обычным видам деятельности;

      • операционные расходы;

      • внереализационные расходы.

      По  экономическим признакам расходы  в страховании классифицируются по следующим группам:

      1. Расходы по страховой Деятельности  включают:

      • расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм:

      • отчисления в страховые резервы;

      • отчисления на предупредительные мероприятия;

      • отчисления в фонды пожарной безопасности.

      Выплаты страховых сумм и страхового возмещения являются основ-цой статьей расходов страховщика как по удельному  весу, так и по значимости в организации страхового дела. В момент выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика перед страхователями. На величину выплат влияют частота страховых случаев и опустошительность (разрушительность) страхового случая. В отчете о финансовых результатах страховой деятельности данная статья расходов отражается как состоявшиеся оплаченные убытки.

      Отчисления  в страховые резервы представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов. Потребность в формировании резервов обусловлена одним из существенных признаков страхования — временной раскладкой ущерба. Случайный характер страховых событий подразумевает накопление средств страховщиком в благоприятный период, чтобы иметь возможность оказать помощь пострадавшим в неблагоприятный период.

      В особую группу страховых резервов относят  резерв предупредительных мероприятий. Эта особенность проявляется как в характере его образования, так и использования.

      Предупреждение  является самостоятельной формой борьбы человека с неблагоприятными событиями, которая в хозяйственной деятельности используется наряду со страхованием. Однако в связи с тем, что предупредить неблагоприятное событие всегда экономически выгоднее, чем возмещать нанесенный им ущерб, страховые организации, как правило, принимают участие в финансировании предупредительных мероприятий. Источником финансирования является нагрузка.