Характеристика деятельности предпрятия

     - Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40;

     - Положение Банка России от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изм. и доп.);

     - Указания Банка России от 14.11.2001 №1050-У «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между  юридическими лицами по одной  сделке»;

     - Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм. и доп.);

     - Постановление Госкомстата России  от 25.12.1998 №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

     Кроме ошибок бухгалтерского учета в ходе аудита могут быть выявлены ошибки, связанные с незнанием или  неверным толкованием положений  законодательных актов, регулирующих деятельность НКО, или содержащиеся в их Уставе.

     Основными методическими приемами аудита денежных средств являются документальные, в  том числе информационное моделирование, нормативно-правовое регулирование, исследование документов и группировка недостатков.

     В первую очередь проверяется правильность оформления первичных документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной) и без помарок или исправлений даже оговоренных. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составлением, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

     Иногда  на документах могут отсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное использование. Приходные и расходные кассовые ордера должны в течение отчетного года иметь раздельную нумерацию, выписываться в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции и регистрироваться в специальном журнале. При обнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотреблениями.

     При проверке соблюдения кассовой дисциплины уточняют: не превышали ли остатки наличных денег в кассе установленного банком лимита, и использовалась ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использовались ли полученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальных ценностей и других поступлений.

     При этом следует иметь в виду, что  предприятия имеют право хранить  в кассе наличные деньги в пределах лимита, а также использовать деньги из выручки в пределах норм, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Исключением являются полученные суммы для выплаты заработной платы, премий, стипендий, пенсий в течение трех рабочих дней (для колхозов, исполкомов, сельских советов не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке. Денежная наличность сверх лимитов должна сдаваться в обслуживающий предприятие банк. 

2.3 Учет и аудит материально-производственных запасов МУП «Гортеплосеть» 

2.3.1 Учет материально-производственных запасов

     Материально-производственные запасы используются для обеспечения  нормального производственного  цикла (безостановочного). Излишки материально-производственных запасов не должны храниться, и могут быть реализованы.

     Задачи  учета МПЗ:

1. контроль над сохранностью ТМЦ;
2. соответствие складских запасов нормативам, выявление фактических затрат, связанных с заготовлением МПЗ;
3. контроль над соблюдением норм потребления;
4. правильное распределение МПЗ по объектам калькуляции;
5. рациональная оценка МПЗ.

     Нормативным документом, регламентирующим учет, оценку и движение готовой продукции, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, введенное в действие с 1 января 1999 года приказом МФ РФ от 15.06.98 года №25 н.

     С 2001 года оборотными средствами (материально-производственными запасами) является имущество, используемое до одного года, независимо от стоимости.

     Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая  складывается из затрат на приобретение материальных ценностей (за исключением налога на добавленную стоимость), затрат по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

     При изготовлении материально-производственных запасов силами самой организации их фактическая себестоимость определяется исходя из суммы затрат, связанных с их производством.

     Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный капитал) организации определяется исходя из оценки, согласованной учредителями (участниками).

     Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости  на дату оприходования.

     Оценка  отпуска материально-производственных запасов производится одним из следующих способов:

• по стоимости каждой единицы ценностей, которые не могут заменять друг друга;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);

     • по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).

     Применение  того или иного способа является элементом учетной политики организации и производится в течение отчетного года.

     Применение  первого способа оценки характерно для материально-производственных запасов, используемых в особом порядке (например, драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), а также запасов, которые не могут заменять друг друга. В этом случае списание производится по стоимости каждой единицы запасов определенного вида.

     Применение  второго способа оценки типично для материально-производственных запасов, отпускаемых в производство или на иные цели по средней себестоимости, выступающей в качестве учетной стоимости. Средняя себестоимость по каждому виду (группе) запасов определяется как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, включая количественно-стоимостные остатки по видам запасов на начало месяца и поступление запасов за отчетный месяц.

     Способ  оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости является традиционным для отечественной учетной практики. В течение отчетного периода запасы списываются на производство по учетным ценам, а по окончании его - только отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости. Величина отклонений исчисляется умножением учетной стоимости отпущенных запасов на средний процент отклонений, который находится путем сопоставления суммы отклонений по начальному остатку и поступившим в течение месяца запасам с суммой начального остатка и прихода материалов за этот же месяц.

     Суть  метода ФИФО состоит в следующем: сначала списывают запасы по цене первой купленной партии, затем - по цене второй партии и т.д. в порядке  очередности, пока не будет получен  общий расход запасов за месяц (т.е. первая партия на приход и первая в расход).

     Суть  метода ЛИФО состоит в том, что  сначала списывают запасы по цене последней купленной партии, затем - по цене предыдущей партии и т.д. (т.е. последняя партия на приход и первая в расход).

     Инвентаризация  проводится не реже 1 раза в год. Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными описями после снятия остатков на месте хранения материалов. В описях указывают, когда проведена инвентаризация, указывают состав комиссии. Описи подписывают все члены комиссии и материально-ответственные лица. Составляют два комплекта описи. Один оставляют у заведующего складом, а другой передают в бухгалтерию. После сверки учетных данных с данными описи в бухгалтерии составляют сличительную ведомость. Излишки материалов приходуют так:

     Дебит счетов «10, Кредит счета №91

     Все недостачи отражены так:

     Дебит счета № 94 Кредит счетов № 10,43.

     Продукция собственного производства приходуется  на основании накладной внутрихозяйственного назначения, в которой указывают  наименование продукции, единицы измерения, количество, цену и сумму.

     Материальные  ценности, поступившие со стороны, приходуют  на; основании счетов-фактур, которые  выписывают поставщики. В счете-фактуре  указывают: наименование материальных ценностей, единицы измерения количество, цену и сумму.

     Материальные  ценности, поступающие от переработки  продукции приходуют на основании  «Отчета о переработке продукции». Используя возможности программы  «1С: Бухгалтерия» бухгалтер хранит информацию о материалах в справочнике  «Материалы».

     Оформление  операций по складскому перемещению производится с помощью документа «Перемещение материалов. Заполнение табличной части требования - накладной перемещения заполняется обычным вводом новой строки документа. Проведение данного документа отмечает только изменение остатков ТМЦ на соответствующих складах. По кнопке «Движ.» можно просмотреть движение проведенного документа. В табличной части по кнопке «Подбор», перечисляются отпускаемые со склада материалы, их затребованное и отпущенное количество. Поскольку аналитический учёт на счёте 10 ведётся в размере мест хранения запасов, то при проведении документа формируются внутренние записи.

     Выдача  материалов из мест хранения регистрируется с помощью документа «Передача  материалов в производство». Заполнение экранной формы документа происходит поэтапно: вид отпускаемых ценностей, назначение использования, склад, с которого производится отпуск, балансовый счёт по учёту затрат и аналитические признаки, материально ответственное лицо, количество выданных единиц и т. п.

     Документ  «Списание» - специальный вид документов, предназначенный для оформления актов списания ТМЦ. Заполнение табличной части акта списания выполняется обычным вводом новой строки документа. Проведение данного документа учитывает изменение остатков ТМЦ на складе и списывает ТМЦ по порционному учёту.

     Материально-производственные запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары) отражаются в учете по их фактической себестоимости е зависимости от источников поступления.

     Оценку  списываемых в производство материалов осуществляют на предприятии по методу средней себестоимости.

     Для учета материалов в плане счетов предназначен синтетический счет 10 »Материалы». В текущем бухгалтерском  учете отражение по приобретению материалов может осуществляться по-разному. В зависимости от учетной политики организации поступление материалов может отражаться с использованием синтетических счетов 15 и 16 или без использования этих счетов. В данном хозяйстве оприходование материалов в бухгалтерском учете осуществляется без применения счетов 15 и 16, поэтому записи делают следующие:

     Д-т 10 К-т 20/3 - оприходование сырья и материалов, полученных из своего производства;

     Д-т 10 К-т 23/2 - оприходование материалов, полученных в результате ремонта отдельных частей и зданий;

     Д-т 10 К-т 71 - оприходование материалов, купленных за счет подотчетных сумм;

     Д-т 10 К-т 60 - оприходование материалов, поступивших от поставщиков.

     Списание  материалов, израсходованных при  производстве продукции (работ, услуг), а также для управленческих нужд предприятия отражается записями на счетах бухгалтерского учета:

     Д-т 20, 23, 25, 26, 29 и др. К-т 10 Оценку готовой продукции на складах на конец отчетного периода осуществляют по фактическим затрат с применением счета 40.

     Д-т 43 К-т 40 - принята на учет готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости;