Земельный налог

    1.2. 0,054 процента - в отношении земельных  участков, приобретенных (предоставленных)  д  ля ведения личного подсобного  хозяйства.

    1.3. 0,15 процента - в отношении земельных  участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, в том числе за земли огороднических, садоводческих и дачных некоммерческих объединений граждан, а также дачного хозяйства.

    1.4. 0,15 процента - в отношении земель, приобретенных (предоставленных) для индивидуального и кооперативного гаражного строительства.

    1.5. 1,0 процента - в отношении земель, приобретенных (предоставленных)  для автостоянок.

    1.6. 0,3 процента - в отношении земельных  участков, занятых жилищным фондом  и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

    1.7. 0,087 процента - в отношении земель, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, занятых индивидуальным жилищным фондом.

8. 1,0 процента - в отношении прочих земельных участков.
9. Установить отчетные периоды для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
10. Определить следующий порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу:
11. Установить срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
12. Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи за первый, второй и третий кварталы соответственно 30 апреля, 30 июля, 30 октября.

2.   Исчисление земельного налога по данным образованиям в соответствии с установленными ставками и их сравнительный анализ.

Сумма Земельного налога = Кадастровая стоимость х  Налоговая ставка

Пример исчисления 

Пример 1.

Иванов О.В.  является собственником земельного участка в г. Серпухове Московской области на праве постоянного (бессрочного) пользования. Нормативным правовым актом органа местного самоуправления установлено, что физическое лицо, имеющее участок для личного подсобного хозяйства является плательщиком земельного налога и обязано исчислять и уплачивать авансовые платежи по нему. Налоговая ставка определена в размере 0,3%. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2009 составляет 3 млн руб. Необходимо рассчитать сумму налога за 2009 г. и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение 2009 г. 

Иванову следует  уплатить за I квартал, полугодие и девять месяцев авансовые платежи в размере 2250 руб. (3 000 000 руб. x 0,3% x 1/4). По истечении календарного года сумма налога составит 2250 руб. ((3 000 000 руб. x0,3 %) - (2250 руб. x 3 кв.)). 

Пример 2.

Допустим, Петров А.О. имеет земельный участок для личного подсобного хозяйства в поселении Ташировское. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2009г. составляет так же 3 млн. руб. Налоговая ставка определена советом депутатов сельского поселения Ташировское Наро- Фоминского района : 0,2 %.

Расчитаем сумму  налога и сумму авансовых платежей для Петрова А.О. 

Петрову следует  уплатить за I квартал, полугодие и  девять месяцев авансовые платежи  в размере 1500 руб. (3 000 000 руб. x 0,2% x 1/4). По истечении календарного года сумма налога составит 1500 руб. ((3 000 000 руб. x0,2 %) - (1500 руб. x 3 кв.)). 

Пример 3.

Сидиров К.А. имеет  земельный участок для личного  подсобного хозяйства в пос. Кузнецовское, кадастровая стоимость которого так же 3 млн. руб. Совет депутатов сельского поселения Кузнецовское Раменского района установили ставку в размере 0,054 %. Физическое лицо, имеющее участок для личного подсобного хозяйства является плательщиком земельного налога и обязано исчислять и уплачивать авансовые платежи по нему.

Расчитаем сумму  земельного налога и сумму авансовых  платежей по нему за 2009 год. 

Сидорову .А.  следует уплатить за I квартал, полугодие  и девять месяцев авансовые платежи  в размере 405 руб. (3 000 000 руб. x 0,054% x 1/4). По истечении календарного года сумма налога составит 405 руб. ((3 000 000 руб. x0,054 %) - (405 руб. x 3 кв.)). 

      Итого, по данным примерам видно,что сумма  исчисленного земельного налога напрямую зависит от ставки,которую устанавливают  местные органы самоуправления. Я  взяла одинаковую кадастровую стоимость, чтобы показать, как ставка влияет на сумму налога, уплаченного в бюджет. Но в реальных случаях , кадастровая стоимость земельного участка в г. Серпухов, пос. Кузнецовское и пос. Ташировское сильно отличаются друг от друга. Т.к. на кадастровую стоимость, как уже было написано ранее, влияет местоположение участка, инфраструктура, заселенность и т.д. 
 

Заключение.

      В заключении, хочу отметить еще раз, что налогообложение земельных  участков значительно изменилось за последние 6 лет. В основу исчисления легла кадастровая стоимость участка. Земельный налог- местный налог. Ставка налога в различный регионах необъятной России разная, так как устанавливается местными органами самоуправления.

      Задача  моей работы была изучить нормативно- правовые акты различных муниципальных образований и сравнить исчисление земельного налога в соответствии с устновленными ставками.На приведенных примерах ясно видны различия в суммах налога по разным муниципальным образованиям при одинаковой кадастровой стоимости.

      Различия  исчисления земельного налога состоят  в том,что в каждом муниципальном  образовании представительные органы определяют налоговые ставки по налогу. НК РФ устанавливает лишь  вырхние  пределы ставок. То есть с одной  и той же площади земли в  различных муниципальных образованиях страны   будут взиматься разные суммы налога, даже при одинаковой кадастровой стоимости взависимости от инфраструктуры, плодородности и т.д.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список используемой литературы: 

1. Земельный кодекс РФ с комментариями(Издательство Эксмо). Глава X «Плата за землю и оценка земли».Статья 65. «Платность использования земли»
2. Налоговый Кодекс РФ(Издательство АБАК под редакцие Г.Ю. Касьяновой) . Часть вторая ,раздел 10, Глав 31 «Земельный налог»
3. Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ. «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» Ред. от 09.02.2009
4. Приказ Минфина от 19 мая 2005 г. № 66н Приложение № 2
5. Решение от 25 ноября 2005 г. N 48/6 об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Серпухов»
6. Решение от 29 июня 2007 г. N 1/20 об установлении земельного налога на территории сельского поселения Ташировское
7. Решение от 24 апреля 2008 г. N 6 о земельном налоге поселение Кузнецовское.
8. Кисилевич Т. И. учебник «Практикум по налоговым расчетам»;
9. Мамрукова О. И. учебник «Налоги и налогообложение»;
11. Пансков В.Г. учебник для вузов «Налоги и налогообложения в РФ»;
12. Пепеляева С.Г. учебник «Налоговое право»;
13. Матеюк В.И. газета «Финансы» статья О бюджетах муниципальных образований сельских и городских поселений 2008. N6.
14. Перцева Е.М. газета «Налоги» статья «Земельный налог», 2009 г
15. Журнал «Российский налоговый курьер» Автор: Голубева Н. В.статья «Порядок исчисления земельного налога» 2009г.