Земельный налог РК

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Кто является плательщиком земельного налога?

Физические и  юридические лица, имеющие объекты  обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме  плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.

Что является объектом земельного налога и налоговой  базой?

Налогооблагаемый  объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

Налоговая база - площадь земельного участка.

Каковы  ставки земельного налога?

в целях налогообложения  в зависимости от целевого назначения все земли распределяются по категориям. При этом обложению земельным  налогом подлежат только земли сельскохозяйственного  назначения, земли населенных пунктов  и земли промышленности. Остальные  категории земель облагаются только в случае их передачи в постоянное или первичное безвозмездное  временное землепользование.

На основании  такого распределения устанавливаются  базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного  назначения устанавливаются пропорционально  баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.

Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого  в соответствии с земельным законодательством  Республики Казахстан, имеют право  понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят  процентов от базовых ставок земельного налога. Определенные категории налогоплательщиков, например, некоммерческие организации, при исчислении налога к соответствующим  ставкам применяют коэффициент 0,1.

Налоговые ставки на земельные  участки, занятые  под:

• автостоянки, автозаправочные станции – земли населенных пунктов подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктовувеличенным в 10 раз
• рынки - земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается обычной ставке
• казино - земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктовувеличенным в десять раз .

Каков установленный налоговый  период?

Календарный год 

Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?

Исчисление налога производится налогоплательщиками (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном  налоговом режиме для юридических  лиц-производителей сельскохозяйственной продукции) путем применения соответствующей  налоговой ставки к налоговой  базе отдельно по каждому земельному участку.

Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода  текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года . Окончательный расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Когда подается налоговая  отчетность?

• Декларация по земельному налогу представляется (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 марта года , следующего за отчетным.
• Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 20 февраля текущего налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее20 числа месяца , следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.
• При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно

Налогообложение физических лиц

Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими  лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа . Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.