Зарубежный и отечественный опыт налогообложения земель

 

Федеральное агентство по образованию 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования 

«Санкт-Петербургский  государственный

инженерно-экономический  университет» 

Кафедра экономики и менеджмента недвижимости 

Курсовая  работа по дисциплине

 

Основы  землепользования и  землеустройства 

Тема: «Зарубежный и отечественный опыт налогообложения земель » 
 

      Выполнила: Горячева Виктория Борисовна

            (ФИО)

      Студентка ____ФРЭУ ___ курса ______3____ спец. 080502(9)

                                     

      Группа______7282___ № зачет. книжки __69096/08____

 

      Подпись:  
 

      Преподаватель: Ильин Сергей Геннадьевич

            (ФИО)

      Должность: старший преподаватель

            уч. степень, уч. звание

      Оценка: _______________ Дата: _______________ 

      Подпись:  
 

Санкт-Петербург

2010

 

Оглавление:

Введение_______________________________________________3

Глава 1 Сущность и история налогообложения земель_________5

1.1 Определение понятия налогообложения земель_________5

1.2 История налогообложения земель в России____________5

1.3 История налогообложения земель в США и Германии___8

Глава 2 Налогообложение земель в России__________________10

2.1 Виды земельных участков, субъект и объект

 налогообложения  ____________________________________10

2.2 Налоговые льготы и порядок уплаты земельного налога_______________________________________________14

2.3 Проблемы налогообложения земель в России___________17

Глава 3 Зарубежное налогообложение земель ________________20

3.1 Налогообложение земель в США_____________________20

3.2 Налогообложение земель в Германии__________________21

3.3 Сходства  и различия налогообложения в   США, Германии и в России_______________________________________________24

Заключение_____________________________________________27

Список использованной литературы________________________29

 

ВВЕДЕНИЕ

     Актуальность данной работы состоит в том, чтобы рассмотреть все принципы налогообложения в России, Соединенных Штатах Америки и Германии, посмотреть, действуют ли они в жизни, так же как и на бумаге, и сделать свой вывод по данной тематики.

     Рассматривать эти страны, имеет смысл, потому что, большую роль здесь играет правовое регулирование жизни общества. Большое значение занимает культ личности именно в этих странах, но относится ли это и к экономической стороне, т.е. к налогообложению земель. Это главный вопрос, с которым необходимо разобраться.

     Целью работы является анализ зарубежного  и отечественного опыта налогообложения  земель.

     Объектом исследования является налогообложение земель, а предметом является формирование общих принципов налогообложения  в России и за рубежом.

     Задачи  заключаются в следующем:

     - раскрыть сущность и историю  налогообложения

     - проанализировать налогообложение  земель в России, каким было, и каким стало, какие изменения произошли

     - изучить систему налогообложения земель за рубежом

     - проанализировать сходства и различия трех систем налогообложения земель в РФ и за рубежом

     Использованы  теоретические методы исследования.

     Курсовая  работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

     Во  введении сформулированы цель и задачи работы, определены методы.

     В первой главе рассматривается понятие  и история налогообложения земель трех стран : России, США и Германии.

     Во  второй главе рассматривается система  налогообложения земель в РФ: какой  она была, какой стала, какие изменения произошли.

     В третьей главе изучается налогообложение  земель США и Германии: как происходит система налогообложения, какие существуют проблемы. И выявляются все сходства и различия налогообложения земель по трем странам.

     В заключении сформулированы основные выводы по курсовой работе.

     Список  литературы содержит 16 наименований. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1 СУЩНОСТЬ И ИСТОРИЯ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ЗЕМЕЛЬ 

1.1 Определение понятия  налогообложения  земель

     ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ - основная форма платы за пользование  земельными ресурсами, вид местного налога, действует в России с 1991 г. Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование.

     С 01.01.2005 г. порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется новой главой Налогового кодекса РФ - "Земельный налог", которая заменяет закон РФ 1991 года "О плате за землю".

     Земельный налог в США – один из основных источников дохода для государства, необходимый для эффективного управления землей как экономическим ресурсом.

     Земельный налог в Германии – один из основных, и взимается с участков земли вне зависимости от их целевого назначения

1.2 История налогообложения  земель в России       

В России старой формой обложения земель был поземельный налог. В период татарского владычества образовалась и получила общее развитие посошная подать, включавшая  поземельный налог. Данный налог определялся количеством и качеством земли. Земля делилась на выти, десятины, четы. Величина выти была не постоянной. С переходом в конце XVII в. от поземельной системы налогов к подворной, посошная подать теряет свое значение. И в правление Петра I ей на смену приходит подушный налог. С тех пор в России пропал  поземельный налог. 
      С 1724 г. Поземельный налог взимался с государственных крестьян  в виде оброчной подати.   При введении подушной подати была небольшая неувязка: помещичьи крестьяне, кроме налога, платили еще оброк своим помещикам, а государственные крестьяне платили только подушную подать. Именно для устранения этого неравенства и была введена с государственных крестьян оброчная подать, оклад которой постепенно повышался. В 1858 г. оклады равнялись 2 руб. 86 коп. в губерниях 1-го класса,  2 руб. 15 коп.- в губерниях 4-го класса. 
      Оброчная подать была преобразована в выкупные платежи крестьян за землю законом от 12 июня 1886 г., которые и приносили в государственный бюджет земельные доходы.

    В результате реформы 1853 г. Государственного земского сбора в 1875 г. в России появился «государственный поземельный» налог. Общая сумма налога с каждой губернии и области определялась (с утверждения министра финансов) умножением общего числа десятин подлежащей обложению земли на средний по губернии или области оклад налога с десятины удобной земли и леса, утверждаемый в законодательном порядке. Величина этих окладов по закону 1884 г. колебалась от 1/4 коп. до 17 коп. с десятины. Лишь по Манифесту 1896 г. были снижены ставки поземельного налога на 50% сроком на 10 лет. Но тогда, несмотря на многие изменения, значение государственного поземельного обложения в Росси было невелико.

    Уплату земельного налога до 1 января 2006 года регулировали одновременно и Налоговый кодекс РФ и Закон РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 года № 1738–1. А с 1 января 2006 года Закон РФ «О плате за землю», кроме ст. 25. утратил силу и теперь порядок и сроки оплаты земельного налога определяет исключительно гл. 31 НК РФ.  
В новой главе НК РФ «Земельный налог» установлен принципиально иной подход к налогообложению: его уплату производят исходя из кадастровой стоимости земельного участка.

1.3 История налогообложения  в США и Германии

     Начиная с 18 века налоговая система США совершенствовалась, принимая все более разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не просто фискальным — обеспечивать доходами федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты, налоги выступают в качестве инструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимают центральное место в реализации экономической политики американского государства. Основное место в финансовой системе США принадлежит бюджетному механизму федерального правительства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов.

     Практически со времени первых поселений европейцев в Америке земля стала обладать стоимостью, являться средством накопления и роста капитала. Деньги, получаемые в результате заклада земли или  сдачи ее в аренду (лизинга), используются во всех видах деловой активности и экономического развития. Будет ли земля использоваться частными лицами для займа денег под залог землевладения, или частные владения будут облагаться налогом на землю, либо сдаваться в аренду - в любом случае выгоду получает и частный, и государственный сектор экономики США.

     В конце ХIX в. в США практически  не осталось свободных земель, пригодных  для сельскохозяйственного использования. Окончательно утвердилась частная  собственность на землю. Земельную ренту все в большем объеме стали получать землевладельцы, сдававшие принадлежавшие им сельхозугодия фермерам-арендаторам. Быстрый рост городов многократно увеличил ренту с городских земель.

     В США критика в адрес рентных  платежей приняла форму движения за единый налог. Генри Джордж в своей книге «Прогресс и бедность» (1879 г.) предлагал ввести 100-процентный налог на землю. Как представлял себе Джордж, было бы вполне справедливо переложить бремя налога на землевладельцев, так как земельная рента – не заработанный доход. Рост населения и замкнутость географических границ дают землевладельцам как с неба свалившийся доход, которое правительство вполне могло бы изъять в виде налога. Джордж предлагал земельный налог сделать единственным налогом, взимаемым государством.

     Германия относится к числу государств, которые имеют  высокоцентрализованную финансовую систему. По размеру земельных платежей поземельный налог в Германии занимает третье место среди местных налогов. Основным в налогообложении этой страны является закрепленное в Конституции положение, которое регулирует разделение налоговых доходов между различными бюджетами: федеральные, земельные и местные.

     Германия  прошла в своем становлении различные  стадии политического и экономического устройства, проходило мировые войны, выходили из разрух, вызванных этими самыми войнами, и стала довольно мощным экономическим государством.

     Так в результате крупной налоговой  реформы в 1919 года был ликвидирован финансовый суверенитет земель.  Только государство могло получать и управлять налогами. Налоговая система приобрела централизованный характер.

     Правительство рассматривает теперь налоги в ФРГ  как главное орудие воздействия на экономику, именно поэтому в стране действует разветвленная система налогообложения, охватывающая все стороны жизни общества.

     Налоги  подразделяются на федеральные, земельные, совместные (федеральные и земельные), муниципальные общинные налоги и  церковные налоги.

     Основные  налоги: подоходный налог, в том числе  и в виде налога на заработную плату, промысловый налог, корпоративный налог, налог на имущество, налог на доход с капитала, налог на добавленную стоимость, земельный налог.