Задачи по налогооблажению

      Задание 1. На основании данных таблицы определить налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 200х года. Данные в рублях.

      Решение:

      На  данный момент действуют следующие  ставки НДФЛ:

      Согласно  раздела VIII главы 23 статьи 224 части второй Налогового Кодекса РФ:

      1. Налоговая ставка  устанавливается в размере 13 процентов,  если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

      2. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 процентов в отношении  следующих доходов:

      стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах,

      процентных доходов  по вкладам в банках

      суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части  превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса;

      в виде платы за использование  денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков)

      3. Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 процентов в отношении  всех доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации

      4. Налоговая ставка  устанавливается в размере 9 процентов  в отношении доходов от долевого  участия в деятельности организаций,  полученных в виде дивидендов  физическими лицами, являющимися  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

      5. Налоговая ставка  устанавливается в размере 9 процентов  в отношении доходов в виде  процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по  доходам учредителей доверительного  управления ипотечным покрытием,  полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

      Согласно  раздела VIII главы 23 статьи 218 части второй Налогового Кодекса РФ:

      - налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.

      - налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

      каждого ребенка  у налогоплательщиков, на обеспечении  которых находится ребенок и  которые являются родителями или  супругом (супругой) родителя;

      Указанный налоговый  вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщиков, превысил 280 000 рублей.  

Месяц	Доход	Доход с нарастающим итогом	Вычет на себя	Вычеты на детей	Налогооблагаемая база	Налог НДФЛ
январь	3000	3000	400	2000	600	78
февраль	4000	7000	400	2000	1600	208
март	4300	15600	400	2000	1900	247
апрель дивиденды	4200 4000	23800	400	2000	1800 4000	234
						360
май	5000	28800	400	2000	2600	338
июнь	6000	34800	400	2000	3600	468
июль	7300	42100		2000	5300	689
август	4000	46100		2000	2000	260
сентябрь	3000	49100		2000	1000	130
Итого:	44800				24400	3012

 

      ОТВЕТ:

      Сумма НДФЛ за апрель составит: 234,00 руб. –  по ставке 13% и 360,00 – по ставке 9%, т.е., сумма налога составит: 594,00 рубля. Сумма  НДФЛ за сентябрь составит 130,00 руб.

      Итого сумма НДФЛ за 9 месяцев – по ставке 13% и по ставке 9% составит  3012  рублей. 

      Какие вычеты по налогу на доходы физических лиц  не предоставляются  на предприятии?

      При выплате доходов физическим лицам  организация выступает налоговым агентом, что предполагает ее обязанность по исчислению, удержанию из выплачиваемых доходов и перечислению в бюджет сумм НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Права и обязанности налоговых агентов установлены ст. 24 НК РФ. Пунктом 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Исключение составляют доходы, о которых идет речь в ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ.

      А именно:

      Статья 214.1 НК РФ определяет порядок исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

      В ст. 227 НК РФ речь идет об исчислении налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой.

      Статья 228 устанавливает иные категории  налогоплательщиков, которые исчисляют  налог самостоятельно. К ним относятся  лица, получающие доходы: от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; от продажи своего имущества; от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) 

     Задание 2

     Определить  НДС, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал. При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую  статью НКРФ. Возможно ли это в вашем  случае?

	Показатель	Вариант 3
1	Выручка от реализации продукции с НДС за 3 месяца, в т.ч. по ставке 10%	3500000 110000
2	Выручка от реализации товаров с НДС, в т.ч. по ставке 10%	240000
3	Материалы, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС	2400000
4	Товары, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС	3600000
5	Авансы и  предоплаты, полученные в отчётном периоде, включая НДС	Нет
6	Стоимость товаров (работ, услуг), выполненных в отчётном периоде в счёт полученных авансов	1200000
7	Суммы НДС, внесённые  в бюджет в счёт будущих платежей	Нет
8	Оплачено оборудование, в т.ч. НДС	36000
9	Оборудование  введено в эксплуатацию	Нет

 

     Решение 

    1.Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ). Исходя из условия задачи объектом налогообложения признаются следующие операции: выручка от реализации продукции с НДС по ставке 18% 3390000 руб., выручка от реализации товаров с НДС по ставке 10% 110000 руб., выручка от реализации продукции с НДС по ставке 18% 240000 руб.

      Налогооблагаемая база составит 3390000 +240000 = 3630000 руб. по ставке 18% и 110000 руб. по ставке 10%.

    Сумма налога, предъявленная покупателю составит 110000*10/110 = 11000 руб. 3630000*18/118 = 553728,81 руб. Итого 564728,81 руб.

    2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов  (ст. 171 НК РФ). Выполненные в счет авансов товары учитываем только оплаченные. Налоговая база составит 2400000+3600000 = 6000000 руб.

    Сумма налоговых вычетов составит 6000000*18/118 = 915254,24 руб.

    3. Исчислим сумму налога подлежащую  уплате в бюджет: 564728,81 -915254,24 = -350525,43 руб. 

       Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму  налоговых вычетов общая сумма  налога, исчисленная от налоговой  базы. Если сумма вычетов превышает  общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику (ст. 173 НК РФ).

       При каких условиях организация  может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НК РФ. Возможно ли это в Вашем случае?

       Статья  145 НК РФ (Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика) гласит, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

       Если  в течение периода, в котором  организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

       Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

       Соответственно, в случае, представленном в данной задаче, освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС у организации быть не может, т.к. только выручка от реализации продукции за 3 месяца составила 3 390 000руб рублей, что, несомненно больше разрешённых 2 000 000 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

       Задание 3. На основании данных таблицы определить налог на прибыль за I квартал 200х года, подлежащий уплате в бюджет. Данные в рублях. 

Показатель	Вариант 3
Выручка от реализации продукции, включая НДС	710 000
В т.ч. по ставке 10%	110 000
В т.ч. подакцизных по ставке (5%)	90 000
Себестоимость продукции	520 000
Выручка от продажи оборудования с НДС	Нет
Первоначальная  стоимость	Нет
Начисленные амортизационные отчисления	Нет
Пени  и штрафы полученные	20 000
Пени  и штрафы уплаченные: 1. за  нарушение договоров; 2. по результатам проверок	2000 Нет
Доходы  по ценным бумагам	5000
Доходы  от долевого участия	Нет
Списанная дебиторская задолженность, в т.ч. невостребованная	12 000 12 000
Списанная кредиторская задолженность	Нет
Сверхнормативные  расходы	Нет