Виды налогов

23) в виде основных  средств, полученных организациями,  входящими в структуру Российской  оборонной спортивно-технической  организации (РОСТО) (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру РОСТО), использованных на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации;

24) в виде положительной  разницы, полученной при переоценке  ценных бумаг по рыночной стоимости;

25) в виде сумм восстановленных  резервов под обесценение ценных  бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса ранее уменьшали налоговую базу);

26) в виде средств  и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа;

27) в виде имущества (включая  денежные средства) и (или) имущественных  прав, которые получены религиозной  организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения;

28) в виде сумм, полученных операторами  универсального обслуживания, из  резерва универсального обслуживания  в соответствии с законодательством  Российской Федерации в области связи;

29) в виде имущества, включая  денежные средства, и (или) имущественных  прав, которые получены ипотечным  агентом в связи с его уставной  деятельностью;

30) в виде имущества (работ,  услуг), полученного медицинскими  организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование, за счет резерва финансирования предупредительных мероприятий, используемого в установленном порядке;

31) в виде сумм дохода от  инвестирования средств пенсионных  накоплений, предназначенных для  финансирования накопительной части  трудовой пенсии, полученных организациями,  выступающими в качестве страховщиков  по обязательному пенсионному страхованию;

32) в виде капитальных вложений  в форме неотделимых улучшений  арендованного имущества, произведенных  арендатором;

33) доходы судовладельцев, полученные  от эксплуатации судов, зарегистрированных  в Российском международном реестре  судов. Для целей настоящей главы под эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг;

34) доходы банка развития - государственной  корпорации;

 

Подпункт 35 пункта 1 статьи 251 в редакции Федерального вступает в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования.

 

35) в виде сумм дохода  от инвестирования накоплений  для жилищного обеспечения военнослужащих, предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих;

 

Положения подпункта 36 пункта 1 статьи 251 (в ред. Федерального вступают в  силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций (опубликован в "Собрании законодательства РФ" - 03.12.2007, в "Российской газете" - 05.12.2007). Указанные положения применяются до 1 января 2017 года.

 

36) доходы налогоплательщиков, являющихся российскими организаторами  Олимпийских игр и Паралимпийских  игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", полученные в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, включая доходы от размещения временно свободных денежных средств, эксплуатации олимпийских объектов и другие доходы, при условии направления полученных доходов на цели деятельности, предусмотренные для российских организаторов Олимпийских игр и Паралимпийских игр законодательством Российской Федерации, а также их уставными документами.

 

Положения абзаца первого пункта 2 статьи 251 (в ред. Федерального вступают в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций (опубликован в "Собрании законодательства РФ" - 03.12.2007, в "Российской газете" - 04.12.2007). Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

 

2. При определении  налоговой базы также не учитываются  целевые поступления (за исключением  целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

 

Положения абзаца второго пункта 2 статьи 251 (в ред. Федерального вступают в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций (опубликован в "Собрании законодательства РФ" - 03.12.2007, в "Российской газете" - 04.12.2007). Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

 

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций  и ведение ими уставной деятельности относятся:

 

Положения подпункта 1 пункта 2 статьи 251 в редакции Федерального распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

 

1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с статьей 324 настоящего Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами;

1.1) целевые поступления  на формирование Российского  фонда технологического развития, а также иных отраслевых и  межотраслевых фондов финансирования  научно-исследовательских и опытно-конструкторских  работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике";

2) имущество, переходящее  некоммерческим организациям по  завещанию в порядке наследования;

3) суммы финансирования  из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций;

4) средства и иное  имущество, которые получены на  осуществление благотворительной деятельности;

5) совокупный вклад  учредителей негосударственных  пенсионных фондов;

6) пенсионные взносы  в негосударственные пенсионные  фонды, если они в размере  не менее 97 процентов направляются  на формирование пенсионных резервов  негосударственного пенсионного фонда;

6.1) пенсионные накопления, в том числе страховые взносы  по обязательному пенсионному  страхованию, предназначенные на  финансирование накопительной части  трудовой пенсии в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

7) использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям;

8) отчисления адвокатских  палат субъектов Российской Федерации  на общие нужды Федеральной  палаты адвокатов в размерах  и порядке, которые определяются  Всероссийским съездом адвокатов; отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации в размерах и порядке, которые определяются ежегодным собранием (конференцией) адвокатов адвокатской палаты этого субъекта Российской Федерации, а также на содержание соответствующего адвокатского кабинета, коллегии адвокатов или адвокатского бюро;

9) средства, поступившие  профсоюзным организациям в соответствии  с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью;

10) использованные по  назначению средства, полученные  структурными организациями РОСТО  от федерального органа исполнительной  власти, уполномоченного в области  обороны, и (или) другого органа исполнительной власти по генеральному договору, а также целевые отчисления от организаций, входящих в структуру РОСТО, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

11) имущество (включая  денежные средства) и (или) имущественные  права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;

12) средства, которые получены  профессиональным объединением  страховщиков, созданным в соответствии  с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном  страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", и которые предназначены для финансирования компенсационных выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, для формирования фондов в соответствии с требованиями международных систем обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, к которым присоединилась Российская Федерация, а также средства, полученные в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств указанным профессиональным объединением страховщиков в виде сумм возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных выплата;

 

Положения подпунктов 13 - 15 пункта 2 статьи 251 распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года (Федеральный  закон от 30.12.2006 N 276-ФЗ).

 

13) денежные средства, полученные некоммерческими организациями на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

14) денежные средства, полученные некоммерческими организациями - собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

15) денежные средства, полученные некоммерческими организациями  от специализированных организаций  управления целевым капиталом  в соответствии с Федеральным  законом "О порядке формирования  и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

3. В случае реорганизации  организаций при определении  налоговой базы не учитывается  в составе доходов вновь созданных,  реорганизуемых и реорганизованных  организаций стоимость имущества,  имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

 

1. В целях настоящей  главы налогоплательщик уменьшает  полученные доходы на сумму  произведенных расходов (за исключением  расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами  понимаются экономически оправданные  затраты, оценка которых выражена в  денежной форме.

Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.