Упрощенная система налогобложения

- суммы, поступающие организации по полученным ссудам (займам); 

- стоимость товара, принадлежащего доверителю или  комитенту, от имени или за  счет которых совершались определенные  действия. 

1.2.3 УЧЕТ РАСХОДОВ 

К расходам, принимаемым  для налогообложения, относятся: 

- стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива стоимость формируется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость). 

- эксплуатационные расходы (К эксплуатационным расходам следует относить расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности). 

Ни Федеральный  закон, ни Порядок детально не раскрывают понятие

"расходы на  содержание и эксплуатацию". Возможно, под расходами на эксплуатацию  понимаются затраты, возникающие  в процессе непосредственной  эксплуатации средств труда, без  которых их функционирование  становится невозможным. Исходя из экономического смысла, расходы на содержание оборудования и других рабочих мест представляют собой затраты, связанные с содержанием средств труда, без которых они не могут быть приведены в рабочее состояние (например, энергоресурсы, газ, вода и пр.) и соответственно не могут быть использованы. 

- текущий ремонт (затраты на текущий ремонт  оборудования и других рабочих  мест, зданий и сооружений, помещений,  используемых для производственной  и коммерческой деятельности); 

- затраты на  аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, 

- затраты на  аренду транспортных средств, 

- расходы на  уплату процентов за пользование  кредитными ресурсами банков (в  пределах действующей ставки  рефинансирования Центрального  банка Российской

Федерации плюс 3 процента), 

- оказанные услуги (можно применять перечень услуг,  включаемых в себестоимость продукции  (работ, услуг), учитываемых при  налогообложении прибыли, согласно  Постановлению 552 - ПИСЬМО МФ РФ  от 3 июля 1998 г. N 04-

02-10/1). 

- суммы налога  на добавленную стоимость, уплаченные  поставщикам, 

- налог с продаж, уплаченный поставщикам; 

- ЕСН и другие  отчисления в государственные  внебюджетные фонды, 

- уплаченные  таможенные платежи, 

- государственные  пошлины и лицензионные сборы. 

Перечисленные в Федеральном законе расходы  принимаются при расчете базы налогообложения только тогда, когда  они относятся непосредственно  к осуществлению процесса производства, включая затраты на аренду, уплату процентов по кредитам (в том числе  связанных с капитальными затратами и просроченных) и стоимость оказанных услуг. 

Из валовой  выручки исключаются произведенные  расходы, установленные законодательством, в фактических суммах затрат. Их не следует распределять между отгруженной  и оплаченной продукцией ( ПИСЬМО МФ РФ от 3 июля 1998 г.

N 04-02-10/1). 

Спорным является включение в затраты расходов на приобретение канцтоваров и ряда других, традиционно относимых к  общехозяйственным, но напрямую не указанных  в перечне. 

В перечень не включены такие виды расходов, как затраты на капитальные вложения и приобретение нематериальных активов (включая их износ), а также расходы по оплате труда работников в любой форме, арендная плата за землю, командировочные расходы. 

Затраты, не приведенные  в этом перечне, покрываются за счет той части дохода, которая остается в распоряжении организаций. 

1.3 ОТЧЕТНОСТЬ  И ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА 

По итогам хозяйственной  деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый  орган в срок до 20-го числа месяца (то есть не позже 19-го), следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога , а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа). 

В случае превышения оплаченной суммы патента над  суммой единого налога, подлежащего  уплате по расчету за отчетный период, сумма этого превышения может  быть зачтена в счет последующей  уплаты или возвращена плательщику по его заявлению 

1.4. ВОЗВРАТ К  ПРЕЖНЕЙ (ТРАДИЦИОННОЙ) СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

При превышении определенной Федеральным законом  предельной численности работающих или суммы валовой выручки  налогоплательщики переходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть, представлен отчет. Плательщики единого налога в этих случаях решением территориальной налоговой инспекции переводятся на общепринятую систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть, представлен отчет. 

Таким образом, если превышение предельного уровня среднесписочной численности или  размера выручки произошло в I квартале, то возврат на принятую ранее систему налогообложения осуществляется, начиная с III квартала. При этом последний отчет по упрощенной системе представляется за

I полугодие. 

1.5.УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА 

Отражение выручки (доходов) малым предприятием, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, для целей налогообложения производится только по мере оплаты, то есть кассовым методом. При этом в расчет должны приниматься фактически поступившие средства, отражаемые в Книге учета доходов и расходов. (ПИСЬМО МФ РФ от 29 октября 1997 г. N 04-02-11/1 и другие разъяснения) 

Что касается включения  в состав валовой выручки сумм по сделкам при совершении товарообменных (бартерных операций), то указанные  суммы должны учитываться организацией в составе валовой выручки  того отчетного периода, в котором осуществлена указанная сделка. 

При кассовом методе под расходами подразумеваются  фактически произведенные затраты  по оплате стоимости материалов, товаров, сырья и пр. использованных в производственной деятельности. Соответственно если у  предприятия возникает разница во времени между датой приобретения товара и датой их оплаты, то при расчете единого налога стоимость приобретенных товаров, материалов, работ, услуг, использованных в производственной деятельности, будет приниматься, только если она фактически оплачена поставщику.