Учет налогоплательщиков

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2013 в 17:26, реферат

Описание

Учет налогоплательщиков заключается в формировании системы сведений о налогоплательщиках, которые необходимы для контроля за правильностью исчисления и уплаты данными лицами установленных законом налогов. Соответственно, учет налогоплательщиков является необходимым условием проведения налогового контроля, поскольку именно в результате учета налогоплательщиков формируется объект налогового контроля.
Цель учета налогоплательщиков заключается в создании единого банка данных о налогоплательщиках. В результате происходят создание и ведение налоговыми органами Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), содержащего все необходимые для налогообложения сведения о налогоплательщиках.

Содержание

Введение 3
1. Понятие и принципы учета налогоплательщиков 4
2. Процедура постановки на учет налогоплательщиков 6
3. Ответственность за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе 13
Заключение 15
Список литературы 16

Работа состоит из  1 файл

учет налогоплательщиков.docx

— 52.98 Кб (Скачать документ)

Порядок постановки на учет по месту  нахождения имущества и транспортных средств, принадлежащих организации

Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и транспортных средств в течение 10 дней со дня регистрации недвижимого имущества и транспортных средств обязаны сообщать сведения в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня получения сведений от этих органов налоговый орган выдает организации уведомление о постановке на учет.14 (Приложение №4)

 

Постановка на учет иностранных  организаций (п.4 ст.83 НК РФ)

Постановка  на учет в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет такой организации. Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации. При подаче заявления о постановке на учет иностранная организация одновременно с указанным заявлением представляет в налоговый орган документы, которые необходимы для постановки ее на учет в налоговом органе и перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Такими документами  могут быть:

- Заявление о постановке на учет;

- документы,  содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную  организацию;

- справка  налогового органа иностранного  государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика;

- решение  уполномоченного органа иностранной  организации о создании отделения  в Российской Федерации или,  в случае отсутствия такого  решения, копия договора, на основании  которого осуществляется деятельность  в Российской Федерации;

- доверенность, выданная иностранной организацией  на главу (управляющего) отделения.15 (Приложение №7)

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией – в выбранный ею налоговый орган.16 (Приложение №5)

Постановка на учет крупнейших налогоплательщиков

Постановка  на учет крупнейших налогоплательщиков по месту нахождения организации  осуществляется в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, а по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества и транспортных средств - производится в общеустановленном порядке по месту их нахождения.17 (Приложение №4)

 

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН присваивается  каждому налогоплательщику единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов, он указывается во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях, а также указывается налогоплательщиком в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или в ином документе.18 (Приложение №8)

  1. Ответственность за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

Нарушение срока  постановки на учет в налоговом органе:

Объект - общественные отношения, устанавливающие порядок постановки на учет в налоговом органе, в частности срок постановки на учет.

Объективная сторона - выражается в бездействии, т.е. в невыполнении предписаний  НК РФ (ст. 83 НК РФ), обязывающих налогоплательщика встать на налоговый учет.

Субъект - налогоплательщик (может быть как юридическим, так и физическим лицом, в том числе ИП).

Субъективная  сторона - виновное совершение рассматриваемого правонарушения может быть в форме  или неосторожности.19 (Приложение №9)

В соответствии со ст. 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей, а ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 15.3 КоАП РФ нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей. Также нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.20 (Приложение №10)

Заключение

 

Учет налогоплательщиков – это информационная основа всей налоговой работы. Зависит качество работы всей налоговой инспекции от качественного выполнения всех процедур на этом участке, но нельзя сводить учет плательщиков только к определенной совокупности технических процедур по включению сведений о плательщике в базу данных ЕГРН по получению и составлению некоторого количества стандартных документов. Практика работы показывает, что налоговый контроль должен осуществляться уже на этом, первом, участке налоговой работы, иначе есть реальная угроза включения в базы данных ЕГРЮЛ недостоверных данных, что резко снижает эффективность всей работы по сбору налогов.

Таким образом, учет налогоплательщиков является тем  базисом, на котором начинают выстраиваться  отношения между налогоплательщиками  и налоговыми органами, поскольку  без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставления в налоговые  органы соответствующей информации, налоговые органы не имеют реальной возможности осуществить в отношении  такого налогоплательщика мероприятия  налогового контроля и, как следствие, привлечь такого налогоплательщика  к ответственности. Следовательно, налоговый учет является важнейшей формой налогового контроля. В результате его осуществления налоговые органы получают сведения, необходимые для проведения налоговых проверок: юридический адрес, адрес фактического места жительства налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и другое.

 

 

 

 

 

Список  литературы

 

  1. Адамов, Н. А. Особенности учета налогоплательщиков и камеральные налоговые проверки / Н. А. Адамов, А. В. Смирнова // Консультант бухгалтера. – 2008. – №12. – С. 102–112.
  2. Кобзарь-Фролова, М. Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности / М. Н. Кобзарь-Фролова // Финансовое право. – 2010. – №7. – С. 18–22.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 февраля 2012 г. – М.: Эксмо, 2012. – 768 с.
  4. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://lawtoday.ru/razdel/biblo/nalog/057.php. – Загл. с экрана.
  5. Постановка на учет иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a80/42376.html. – Загл. с экрана.
  6. Романов, А. Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 334 с.
  7. Солдатова, О. О как подразделениях компании нужно сообщать в налоговую и когда этого не требуется / О. Солдатова // Главбух. – 2011. – №5. – С. 62–68.
  8. Статья 15.3 КоАП РФ Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.zakonrf.info/koap/15.3/.– Загл. с экрана.
  9. Учет налогоплательщиков. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.flexa.ru/taxes/tax024-01.shtml. – Загл. с экрана.

 

 

1 Адамов, Н. А. Особенности учета налогоплательщиков и камеральные налоговые проверки / Н. А. Адамов, А. В. Смирнова // Консультант бухгалтера. – 2008. – №12. – С. 102–103.

2 Чухнина, Г. Я. Учет налогоплательщиков как форма налогового контроля / Г. Я. Чухнина // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – №23. – С. 34.

3 Учет налогоплательщиков. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.flexa.ru/taxes/tax024-01.shtml. – Загл. с экрана.

4 Чухнина, Г. Я. Учет налогоплательщиков как форма налогового контроля / Г. Я. Чухнина // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – №23. – С. 35.

5 Романов, А. Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2009. – С 172.

6 Статья 84 НК РФ, п. 2.

7 Адамов, Н. А. Особенности учета налогоплательщиков и камеральные налоговые проверки / Н. А. Адамов, А. В. Смирнова // Консультант бухгалтера. – 2008. – №12. – С. 104.

8 Романов, А. Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2009. – С. 173–174.

9 п. 1 ст. 83 НК РФ

10 п. 2 ст. 84 НК РФ.

11 Чухнина, Г. Я. Учет налогоплательщиков как форма налогового контроля / Г. Я. Чухнина // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – №23. – С. 35-36.

12 Романов, А. Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2009. – С. 171.

13 Солдатова, О. О как подразделениях компании нужно сообщать в налоговую и когда этого не требуется / О. Солдатова // Главбух. – 2011. – №5. – С. 65.

14 Романов, А. Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2009. – С. 171-172.

15 Постановка на учет иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a80/42376.html. – Загл. с экрана.

16 п. 4 ст. 83 НК РФ

17 Романов, А. Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2009. – С.177.

18 Кобзарь-Фролова, М. Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности / М. Н. Кобзарь-Фролова // Финансовое право. – 2010. – №7. – С. 21.

19 Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://lawtoday.ru/razdel/biblo/nalog/057.php. – Загл. с экрана.

20 Статья 15.3 КоАП РФ Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.zakonrf.info/koap/15.3/.– Загл. с экрана.

 


Информация о работе Учет налогоплательщиков