Сущность и назначение налогов

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Акцизы.

       Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

• реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
• оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;
• получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.
• передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;
• реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.

Налог на доходы физических лиц.

       Шкала  определения ставки плоская, т.е.  ставка не зависит от величины  налогов. Для всех налогоплательщиков  согласно ст.224 НК РФ применяется единый размер налоговой ставки - 13%. Однако в отношении определенных доходов установлены иные налоговые станки. В размере 30% налоговые ставки применяются для доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

       В случае  если источник дохода находится  в иностранном государстве, с  которым не заключён договор  (соглашение) об избежание двойного налогообложения, удержанный источником дохода по месту его нахождения налог не принимается к зачету при исчислении налога. Если источником дохода налогоплательщика полученного в виде дивидендов, от долевого участия в деятельности российских организаций, то в отношении него устанавливается налоговая ставка в размере 15%.

       В размере 35% налоговая ставка установлена:

1. Для стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых  в ходе конкурсов, игр и других  мероприятий, проводимых в целях  рекламы товаров, работ и услуг,  не превышающие 4000 рублей;

2. Для процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения суммы, рассчитанной  исходя из условий договора, над  суммой процентов, рассчитанной  по рублевым вкладам исходя  из ставки рефинансирования Центрального  банка РФ, увеличенной на 5 процентных  пунктов, действующей в течение  периода, за который начислены  указанные проценты, и 9% годовых - по вкладам в иностранной валюте;

3. Для суммы экономии  на процентах при получении  налогоплательщиками заемных средств  в части превышения суммы процентов  за пользование такими заемными  средствами, выраженными:

• в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
• в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% в отношении доходов  в виде процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по доходам  учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных  сертификатов участия, выданных управляющим  ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.³

   Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения  признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в РФ и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
• от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Единый социальный налог.

Базовая ставка единого социального налога составляет 26 %, в том числе:

в Пенсионный фонд РФ 20 %;

в Фонд социального страхования РФ 3,2 %;

в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования 0,8 %;

в территориальные фонды обязательного  медицинского страхования  2 %.

Объектом налогообложения  признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налог на прибыль организаций.

       Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. 
При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

       Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  РФ, законами субъектов может  быть понижена для отдельных  категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

       Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком:

• для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведённых этими постоянными представительствами расходов;
• для иных иностранных организаций доходы, полученные от источников в РФ.

Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов.

       Объектами  обложения признаются:

• объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;
• объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ.

Водный налог.

       Объектами  налогообложения водным налогом  признаются следующие виды пользования  водными объектами:

1). забор воды из водных  объектов;

2). использование акватории  водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях;

3). использование водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики;

4). использование водных  объектов для целей лесосплава  в плотах и кошелях.⁴

Налог на добычу полезных ископаемых.

       Объектом  налогообложения налогом на добычу  полезных ископаемых:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Транспортный налог.

       Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы  и другие самоходные машины  и механизмы на пневматическом  и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты,  теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,  гидроциклы, несамоходные (буксируемые  суда) и другие водные и воздушные  транспортные средства, зарегистрированные  в установленном порядке.

Налог на игорный бизнес.

       Объектами  налогообложения признаются:

1). игровой стол;

2). игровой автомат;

3). касса тотализатора;

4). касса букмекерской  конторы.

Земельный налог.

       Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах  муниципального образования, на  территории которого введён налог.

 

 

 

 

                                  Заключение.

       Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими  или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.

       Налоги  выражают обязанности юридических  и физических лиц, получающих  доходы, участвовать в формировании  финансовых ресурсов государства.  Являясь инструментом перераспределения,  налоги призваны гасить возникающие  сбои в системе распределения  и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или  иной формы деятельности. поэтому  налоги выступают важнейшим звеном  финансовой политики государства  в современных условиях.

Налогообложение — это  система распределения доходов  между юридическими или физическими  лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи  в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и  физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.

Главные принципы налогообложения  — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени  убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в  том, что порядок налогообложения  устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство  так же определяет меры взыскания  за невыполнение данного закона.

Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие  сбои в системе распределения  и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Конституция РФ. - М.: Акалис, 2009. - 48с.;
2. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник.-М.: Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009. - 480с.;
3. Пономарев А.И. "Налоги и налогообложение в РФ". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 352с.;
4. Парыгина В.А., Тедеев А.А. "Налоговое право". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2002. - 480с.;
5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2008.
6. Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с.;
7. Пепеляева С.Г. "Основы налогового права". Учебно-методическое пособие. - М., 1995. - 198с.;
8. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ". - М.: "Эксмо-Пресс", 2005. - 174с.;
9. Касьянова Г.Ю. НДС: просто о сложном.-М.: Информцентр XXI века, 2005.
10. Топорин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ". - М.: "Юристъ", 2008. - 187с.
11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник.-М.: МЦФЭР, 2008.
12. Черник Д.Г. Налоги.-М.: ЭНИТИ, 2007.