Состав и структура налоговых органов РФ

Налоги,  уплачиваемые из прибыли,  остающейся в распоряжении плательщиков.  Ежегодно законом о бюджете на текущий финансовый год определяется состав налогов,  которые уплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении плательщиков. Эти налоги являются местными, то есть вводятся на территории соответствующих административно-территориальных единиц по решению местных органов власти. В 2005 году к таким налогам относятся целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском,  пригородном и междугородном автобусном сообщении,  сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)).

Плательщиками целевых сборов являются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц. Налоговая база определяется: для плательщиков-организаций —  как сумма прибыли,  остающаяся в распоряжении организации после налогообложения; для плательщиков — индивидуальных предпринимателей —  как сумма дохода,  остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются  в размере,  не превышающем (по совокупности) 4  процентов налоговой базы.  Уплата целевых сборов плательщиками производится за счет прибыли (дохода),  остающейся в их распоряжении после налогообложения.

 

3. Налоги уплачиваемые из выручки (РБ и РФ)

Предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на прибыль, получаемую в результате осуществления  своей финансово-хозяйственной деятельности.

С 1 января 2002 года порядок  налогообложения налогом на прибыль  регламентируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Кодексом не используется понятие себестоимости, а введено  понятие расходы. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты. К вычету из налоговой базы по налогу на прибыль принимаются  любые расходы при условии, что  они произведены для осуществления  деятельности, направленной на получение  дохода.

Плательщиками налога на прибыль, согласно статье 246 НК РФ признаются:

— российские организации;

— иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства  и получающие доходы от источников в Российской Федерации.  
 

Объект налогообложения.

Налогооблагаемой базой  для целей налогообложения прибыли  признается денежное выражение прибыли  согласно статье 247 НК РФ. Объектом налогообложения  признается прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный  на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ).

При этом расходы подразделяются на следующие группы:

— расходы, связанные с  производством и реализацией  согласно статье 253 НК РФ, состоящие  из следующих статей затрат:

• материальные расходы (статья 254 НК РФ);
• расходы на оплату труда (статья 255 НК РФ);
• суммы начисленной амортизации (статья 256 НК РФ);
• прочие расходы (статья 264 НК РФ).
• — внереализационные расходы, поименованные в статье 265 НК РФ, куда входят все остальные расходы.

Доходы, учитываемые организацией для исчисления налога на прибыль, согласно статье 248 НК РФ подразделяются на две  большие группы:

— доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением налогов, предъявляемых  налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС, налог с продаж, акцизы (статья 249 НК РФ).

— внереализационные доходы, поименованные в статье 250 НК РФ.

Налоговым кодексом РФ установлено, что доходы и расходы налогоплательщика  учитываются в денежной форме (статья 274 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются исходя из цены сделки.

Для определения момента  принятия доходов и расходов в  целях определения налоговой  базы по налогу на прибыль, все организации  должны применять метод начисления. Принцип данного метода заключается  в следующем: доходы отражаются в  том отчетном (налоговом) периоде, в  котором они произведены, независимо от фактического поступления денежных средств. Из вышесказанного следует, что  в настоящее время для признания  выручки для целей налогообложения  прибыли должны выполняться одновременно два условия: отгрузка и предъявление расчетных документов. Данное правило  установлено статьей 271 НК РФ.

В некоторых случаях налогоплательщикам разрешено применять кассовый метод  признания доходов и расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль (п.1 статьи 273 НК РФ).

Кассовый метод могут  применять организации, у которых  сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Следовательно, для того, чтобы определить, имеет ли предприятие  право перейти на кассовый метод, необходимо сложить суммы выручки  за предыдущие четыре квартала, затем  вычесть из нее суммы НДС и  налога с продаж, уплаченные за этот период. Полученную сумму разделить  на четыре, так как при переходе на кассовый метод рассчитывается средняя  сумма выручки за квартал.  
 

Пример:

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) ООО «Добрый», учтенная для целей налогообложения в 2001 году (Письмо МНС РФ от 03.01.2002 N ВГ-6-02/1@), составила без учета НДС и налога с продаж:

в первом квартале — 600 000 руб.

во втором квартале — 500 000 руб.

в третьем квартале — 1300 000 руб.

в четвертом квартале — 1200 000 руб.

Средняя выручка за квартал  составит 900000 рублей (600000 + 500000 + 1300000 + 1200000): 4 квартала

Следовательно, ООО «Успех», начиная с 1 января 2002 года имеет право перейти на кассовый метод признания доходов и расходов.  

Литература

Основная литература

1. Налоги и налогообложение: учеб.пособие/ под ред.Г.Б.Поляка.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-415 c.

2. Налоги и налогообложение: учебник под общ. Ред. И.А. Майбурова М Юнити-Дана2008

3. Качур, О.В. Налоги и налообложение: учеб.пос./ О.В.Качур.-М.: КНОРУС, 2007.-304 c.
4. Налоги и налогообложение: учебник/ под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской.-СПб.: Питер, 2007.-496 c.

Дополнительная  литература

1. Налоговый кодекс РФ(часть первая, часть вторая)
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть.: текст Кодекса по сост. на 02.01.2004г./ .-Мн.: Амалфея, 2004.-112 c.
3. Налоговый кодекс РБ и особенная часть 29 декабря 2009 г. № 71- Принят Палатой представителей 11декабря 2009 года 
   Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года
4. Александров, И.М. Налоги и налообложение: учебник/ И.М.Александров.-М.: Дашков и К, 2007.-318 c.
5. Налоги и налогообложение: учебник/ под ред. Б.Х. Алиева.-М.: Финансы и статистика, 2007.-448 c.
6. Александров, И.М. Налоги и налообложение: учебник/ И.М.Александров.-М.: Дашков и К, 2007.-318 c.
7. Налоги и налогообложение: учеб.пос./ под ред. Д.Г.Черника.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-311 c.
8. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: учебник/ А.Э.Сердюков, Е.С.Вылкова, А.Л.Тарасевич.-СПб.: Питер, 2005.-752 c.
9. Лыкова, Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное: / Л.Н.Лыкова.-М.: Наука, 2006.-444 c.
10. Лапуста, М.Г. Предпринимательство: учебник/ М.Г.Лапуста.-М.: ИНФРА-М, 2007.-667 c.

Интернет-источники

1	Офицальный сайт ФНС РФ	www nalog.ru
2	Управление ФНСРоссии по г.Москве	www mos nalog.ru
3	Журнал ФНСРФНалоговый вестник	www.nalvest.ru
4	Газета Учет налоги  право	Wwwgazeta-unp.ru
5	Офицальный сайт ИМНС РБ	www nalog.by

 

Юридическо-правовые базы 

Система Консультант плюс РФ и РБ