Розвиток системи оподаткування фінансово кредитних установ

Активи  банку складають 3 603 млн. грн., кредитно-інвестиційний портфель - 2 851 млн. грн.,капітал банку - 752 млн. грн., прибуток поточного року - 1 375 тис. грн.

Власний капіталу ПАТ «МЕГАБАНК» зображений в таблиці  № 2.1

Таблиця № 2.1 Власний капітал  ПАТ «МЕГАБАНК» за 2008 – 2010 роки(тис.грн)

Отже  по даним таблиці 2.1 ми бачимо, що власний  капітал за 2010 рік в порівнянні з 2009 роком зріс майже вдвічі, що свідчить про ефективність діяльності банку та раціональне вкладення  коштів в цінні папери.

Тепер я детальніше розгляну «Нерозподілені прибутки» та «Резервні фонди». Як я вже зазначав вище, нерозподілені прибутки є резервом банку, який залишається після розподілу чистого прибутку на сплату податку, формування резерву та виплату дивідендів власникам і призначається на капіталізацію, тобто на розширення банківського бізнесу.

За 2009 та 2010 роки видно, що НП збільшилося, тому і збільшилися резервні фонди, Частка акцій набагато зросла, це видно з «чистих активів», що належать акціонерам банку: у 2009 році він складав 634026 тис. грн., а в 2010 – 636701 тис. грн.. [14] 

2.2 Організаційно-технічна характеристика фінансово-кредитної установи.

"МЕГАБАНК" - універсальний фінансовий інститут з європейським вектором розвитку, орієнтований на  довготривале і взаємовигідне партнерство. Мережа відділень банку охоплює всю територію України.

На сьогодні "МЕГАБАНК" входить до Асоціації  українських банків (АУБ), асоціації "Український кредитно-банківський  союз" (УКБС), Харківського банківського союзу, Професійної асоціації регістраторів  та депозитаріїв (ПАРД), ВАТ "Міжрегіональний  фондовий союз" (МФС), Першої фондової торгової системи (ПФТС), Фонду гарантування вкладів фізичних осіб, Української  міжбанківської валютної біржі. Також  банк є партнером компанії "Western Union", партнером-учасником міжнародних  систем грошових переказів "PrivatMoney", "MoneyGram", "Анелік" та "Алюр".

"МЕГАБАНК" - це перший в Україні банк, який почав впроваджувати Національну  систему масових електронних  платежів (НСМЕП). Крім того, банк  є членом міжнародних платіжних  систем "Master Card" та "Visa International". На сьогодні банк емітував 303 тисячі пластикових карток та має розвинену інфраструктуру, яка складається з 95 банкоматів та 162 терміналів.

До складу акціонерів ПАТ "МЕГАБАНК" входять  Європейський банк реконструкції та розвитку (EBRD), Кредитна установа для  відбудови (KfW) та Міжнародна Фінансова  Корпорація (IFC).

Регіональна мережа "МЕГАБАНКУ" нараховує 206 підрозділів у 25 регіонах України.

Активи  банку складають 3 603 млн. грн., кредитно-інвестиційний портфель - 2 851 млн. грн.,капітал банку - 752 млн. грн., прибуток поточного року - 1 375 тис. грн.

"МЕГАБАНК" надає повний спектр класичних  банківських послуг, якими користується 405 тисяч клієнтів, у тому числі 118 тисяч отримувачів пенсії та інших видів соціальних виплат.

Специфічна  особливість "МЕГАБАНКУ" - унікальний банківський продукт Єдиний розрахунковий центр (ЄРЦ) зі сплати  житлово-комунальних послуг, який розроблено і впроваджено в 9 регіонах України. Через систему ЄРЦ "МЕГАБАНКУ" сплачують комунальні послуги понад  2 млн. українських сімей (12% усіх платників України). Переваги технології Єдиного розрахункового центру "МЕГАБАНКУ" були гідно оцінені на всеукраїнському та міжнародному рівнях. ЄРЦ банку став переможцем всеукраїнського конкурсу-виставки "Найкращий вітчизняний товар" у номінації "Банківські, страхові, фінансові послуги", а також отримав диплом міждержавної виставки "15 років СНД. Співпраця та інтеграція".

Банк  постійно та динамічно розвивається, орієнтуючись на міжнародні стандарти. Банк має ефективну структуру  управління і постійно її удосконалює, чітко розмежовує функції фронт- та бек-офісів, що дозволяє обслуговувати  всіх клієнтів якісно та вчасно. У своїй  роботі менеджмент банку спирається на сучасні інтелектуальні технології розвитку бізнесу, орієнтується на міжнародні вимоги до банківської справи, співпрацює з провідними фахівцями, а також  діє, ураховуючи постійно зростаючі  вимоги та потреби своїх клієнтів. Крім того, ЄБРР, KfW та IFC фінансують консультаційні програми для банку щодо вдосконалення  процедур кредитування, управління ризиками та організації управління регіональною мережею.

Основні принципи роботи "МЕГАБАНКУ":

• стабільність;
• професіоналізм;
• прозорість;
• відповідальність;
• доброзичливість;
• висока технологічність;
• динамічність і постійне прагнення до розвитку.

Основні напрямки діяльності в 2011 р.

Стратегія банку в 2011 р. націлена на зростання  ефективності діяльності за рахунок  збільшення високоприбуткових активів, оптимізації адміністративних витрат за умови забезпечення ліквідності  й достатності капіталу банку  та дотримання процедур ризик - менеджменту.

Стратегічні цілі на 2011 р.:

• збільшити активи на 14 % до 4 млрд. грн.;
• збільшити кредитний портфель на 14% до 3 млрд. грн. за рахунок кредитування переважно корпоративних клієнтів та підприємств мікро-, малого та середнього бізнесу;
• залучити додаткові ресурси на внутрішньому ринку України в сумі до 200 млн. грн., в тому числі за рахунок розміщення облігацій банку на суму 100 млн. грн., та на зовнішньому - в еквіваленті до 180 млн. грн.;
• збільшити резерви під активні операції на 38% до 180 млн. грн.;
• забезпечити прибуткову діяльність;
• відкрити 20 відділень, в тому числі автоматизовані пункти прийому платежів.

Основні операції, що виконує «Мегабанк» це :

• Кредитування;
• Мікрокредитування малого бізнесу;
• Кредитування підприємств малого та середнього бізнесу;
• Документарні та гарантійні операції;
• Платіжні картки;
• Операції з цінними паперами;
• Пенсійне забезпечення;
• Депозитні вклади
• та інші... .[14]

Організаційна структура банку – це його підрозділи (адміністративні, виробничі, облікові, допоміжні) та їх зв’язок між собою. Банк, як фінансово-кредитний інститут, повинен володіти обов’язковим набором  ряду підрозділів, що відповідають цілям  банку, його функціональному призначенню. Підрозділ банку – це структурна одиниця банку, що не має статусу  юридичної особи та виконує функції, визначені банком. Структура банку відображена на Схемі №1, а органи керування ПАТ «МЕГАБАНК» - на Схемі №2.

Організаційна структура є важливою складовою  успішного функціонування банку  в цілому. Від того, як організований  банк, як взаємодіють між собою  його підрозділи, які відносини між  керівниками і працівниками, багато в чому залежить ефективність його діяльності. Тому вибір організаційної структури, що найкраще відповідає діяльності банку, є стратегічною метою управління.

Загалом структура банку, незалежно від  того державний він чи комерційний  багато в чому однотипна, хоча існують  й відмінності як у системі  керівних органів, так і в підпорядкованих  службах та підрозділах.

Структура банку обумовлюється, нарешті, завданням  економії затрат, необхідністю завантаження банківського персоналу. Банк є комерційним  підприємством, він працює в інтересах отримання прибутку. Він не може набирати зайвий персонал, через те, що це збільшує загальні витрати оплати праці банківських працівників. Банк повинен найняти таку кількість працівників, який було б достатньо для виконання відповідного обсягу роботи забезпечувало б необхідним їх завантаженням.

Кінцевою  метою формування структури банку  є зручність управління усім комплексом банківської діяльності, підвищення продуктивності праці банківських  працівників, розширення спектру наданих  клієнтам банківських послуг, досягнення високого прибутку.[3] 

Схема №1. Структура управління банком

Схема №2. Органи керування банку 

Розділ 3. Розвиток системи оподаткування фінансово кредитних установ.

3.1 Проблеми оподаткування фінансово-кредитних установ.  

Розвиток  адекватних заходів державного регулювання  зачіпає не окремі сторони фінансової діяльності економічних агентів, а  весь комплекс фінансово-кредитних  стосунків в національному господарстві. У цих умовах необхідно реформувати  систему оподаткування комерційних  банків, забезпечити її ефективну  роботу. Тому на сьогодні є актуальна  проблема оподаткування банківської  діяльності оскільки неузгодженостей  у даній сфері більше чим достатньо.   

 Серед  українських дослідників, які  займались питаннями оподаткування  банківської діяльності, слід виділити  Я.О. Берзанюк, А.Т. Ковальчук, М.П.  Кучерявенко, О.Г. Сербина, О.В.  Щербанюк.  

 Проблема  оподаткування банківської діяльності  існувала, існує та мабуть буде  існувати ще довго, Навіть в  нещодавно прийнятому Податковому  кодексі не виділено окремо  оподаткування банківської діяльності, а банки оподатковуються на  загальних засадах (на виокремленні  оподаткування банківської діяльності  в податковому законодавстві  виступали такі вчені як Я.О.  Берзанюк, А.Т Ковальчук., О.Г. Сербина).   

 Метою  даної роботи є визначення  основних проблем оподаткування  банківської діяльності та напрямів  їх вирішення.  

 До  однієї із головних проблем  в оподаткуванні банківської  діяльності належить не досконале  законодавство. Прийняття Податкового  кодексу Верховною Радою України,  безспірно, є позитивним явищем  в оподаткуванні банківського  сектора. Так, в Кодексі обов'язки  та відповідальність банківських  установ, розглянуто ряд питань  що стосуються формування, використання  та обслуговування страхових  резервів, визначено основні правила  оподаткування процентних доходів  та основні положення щодо  операцій з іноземною валютою,  визначено деталізований перелік  банківських доходів та витрат, що враховуються при визначенні  об'єкта оподаткування [9,п. 135.4.2 та 138.1.1]. Проте існує й ряд проблемних аспектів. Наприклад: незрозуміло, що буде вважатись звітною датою - кінець кварталу або місяця; наявність двох методів визначення собівартості реалізованої валюти суперечить нормам П(С)БО 16 «Витрати», де собівартість реалізованої іноземної валюти, визначається тільки за курсом Національного банку України на дату продажу іноземної валюти; незрозуміло, як враховується у податковому обліку сума неамортизованого дисконту/премії щодо придбаних цінних паперів. Спірним залишається питання, щодо зменшення нормативу створення банками страхових резервів за рахунок валових витрат [7, С. 2-8].