Региональные и местные налоги

Налоги выполняют три важнейшие функции:

1) финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2) поддержания социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3) государственного регулирования экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов и, прежде всего - расходов государства. В течение последних десятилетий заметное развитие получили социальная и регулирующая функции. ⁷

Среди общих принципов налоговой системы можно выделить следующие:

1. Налоговые поступления формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической сфере, а сама структура, объемы и методы налоговых изъятий создают возможность целенаправленного воздействия со стороны государства на темпы и пропорции накопления общественного денежного и производительного капитала, позволяют ему под свой контроль практический весь совокупный общественный спрос.

2. В движении капитала на разных стадиях его кругооборота и в различных сферах можно выделить пункты изъятия налогов и создать целостную систему налогообложения

1.2 Региональные налоги - нормативно-правовая база

 

Согласно Налоговому Кодексу РФ, принятому в 2001, к региональным налогам относился:

налог на имущество организаций;

налог на недвижимость;

дорожный налог;

транспортный налог;

налог с продаж;

налог на игорный бизнес;

региональные лицензионные сборы.

При введение в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Но со дня принятия нового Налогового кодекса РФ произошли кардинальные изменения.

С 1 января 2005 года были отменены налог на рекламу, налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний. С 1 января 2002 года был отменен дорожный налог и с 1 января 2004 года - налог с продаж.

То есть, на 2006 год действуют следующие виды налогов:

1) Региональные - налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

2) Местные налоги - земельный налог, налог на имущество физических лиц.

То есть на данный момент для целей налогообложения юридических лиц нас могут интересовать только следующие налоги: региональные - налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Транспортный налог.

Согласно пп. «ж» п.1 ст.20  Федерального Закона N 2118-1,  транспортный налог является региональным налогом. Это означает, что право установления и введения транспортного налога на территориях субъектов РФ отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. Следовательно, транспортный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где принят закон соответствующего субъекта РФ о введении в действие транспортного налога.⁸

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ,  если иное не предусмотрено настоящей статьей. (Ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда)  и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. (Ст. 358 НК РФ).

Внесены изменения в статью 359 с 2005 года, в соответствии с которыми Налоговая база по воздушным транспортным средствам с реактивным двигателем  определяется  исходя  из тяги реактивного двигателя, измеряемой в килограмм-силах.  Налоговая ставка составляет  20 рублей с каждого килограмма силы  тяги.

С 1 января 2006 года вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в главу 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»  №131-ФЗ от 20.10.2005, согласно которому Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации, вводя транспортный налог, не будут определять форму отчетности. Закон устанавливает отчетный  период по транспортному налогу для налогоплательщиков - организаций (ст.360 НК РФ), обязанность  и  порядок уплаты ими авансовых платежей (ст. 362 НК РФ) по транспортному налогу.

       Для организаций не может быть установлен срок уплаты налога ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ, то есть 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С начала текущего года также вступил в силу и следующий Федеральный закон  «О внесении изменений и дополнений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся создания Российского международного реестра судов» №168-ФЗ от 20.12.2005, по которому дополняется перечень транспортных средств (ст. 258 НК РФ)  не подлежащего налогообложению  для судов, зарегистрированных    в Реестре. 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в  размерах, указанных в таблице 1.

При сравнении старых и новых ставок налога можно заметить, что:

- в среднем в 2 раза увеличены налоговые ставки по грузовым автомобилям и другим самоходным транспортным средствам, машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу;

- по автобусам с мощностью двигателя до 200 л. с. налоговые ставки увеличены в 5 раз, а по автобусам с мощностью двигателя свыше 200 л. с. - в 10 раз;

- по мотоциклам и мотороллерам налоговые ставки увеличены в среднем в 10 раз (в зависимости от мощности);

- по легковым автомобилям прослеживается такая тенденция, что чем выше мощность автомобиля, тем в большее количество раз увеличены налоговые ставки. Так, по автомобилям с мощностью до 100 л. с. ставки увеличены в 10 раз, по автомобилям с мощностью свыше 100 л. с. до 150 л. с. ставки увеличены в 5 раз, по автомобилям с мощностью свыше 150 л. с. до 200 л. с. ставки увеличены в 7,8 раз, по автомобилям с мощностью свыше 200 л. с. до 250 л. с. ставки увеличены в 11 раз, а по автомобилям с мощностью свыше 250 л. с. ставки увеличены даже в 23 раза.

Такое значительное увеличение базовых ставок объясняется следующим. Дело в том, что в п.5 ст.6 Закона N 1759-1 была предусмотрена норма, согласно которой увеличение (уменьшение) ставок налога относительно ставок, указанных в ст.6 Закона N 1759-1, или полное освобождение отдельных категорий физических лиц и организаций от уплаты налога является прерогативой законодательных органов власти субъектов Российской Федерации и устанавливалась ими в законах, действующих в отдельных регионах. Используя свое право на установление собственных налоговых ставок без каких-либо

 

Таблица 1

Базовые ставки транспортного налога

 

N   п/п	Наименование объекта налогообложения	Налоговая  ставка (руб.)
Ставки, устанавливаемые с каждой лошадиной силы
Автомобили легковые с мощностью двигателя:
1	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	5
2	свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до  110,33 кВт) включительно	7
3	свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
4	свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до  183,9 кВт) включительно	15
5	свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя:
6	до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	2
7	свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до  25,74 кВт) включительно	4
8	свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	10
Автобусы с мощностью двигателя:
9	до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	10
10	свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя:
11	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	5
12	свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до  110,33 кВт) включительно	8
13	свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
14	свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до  183,9 кВт) включительно	13
15	свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	17
Другие транспортные средства:
16	другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу   (с каждой лошадиной силы)	5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя:
17	до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	5
18	свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя:
19	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10
20	свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно - моторные суда   с мощностью двигателя:
21	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	20
22	свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью двигателя:
23	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
24	свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	50
Воздушные суда, имеющие двигатели:
25	Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Ставки, устанавливаемые с каждой регистровой  тонны валовой вместимости
26	Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость	20
Ставки с единицы транспортного средства
27	Водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме указанных в строке 27)	200

 

 

ограничений, регионы произвольно повышали ставки налога по сравнению со ставками, предусмотренными федеральным законом.⁹

С 2006 года увеличивается транспортный налог в Ростовской области. Увеличение ставки налога для всех видов транспортных средств на 20 процентов дополнительно привлечет в областной бюджет 79 миллионов рублей.

Этот налог на Дону не пересматривался три года. Теперь причиной роста налога называют повышение уровня официальной заработной платы за это время и рост инфляции. Аналитики подчеркивают, что даже после увеличения, налог на транспортные средства в Ростовской области будет одним из самых низких в России. ¹⁰

Земельный налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.¹¹

В  2005 году земельный налог по нормам новой (31) главы  НК РФ будут уплачивать налогоплательщики тех местностей, муниципальные власти которых примут соответствующий закон. Для прочих регионов налогообложение земельным налогом по-прежнему регламентируется Законом Российской Федерации от 11.10.1991 г. N 1738-1 «О плате за землю».

Главой  31 установлен  новый порядок налогообложения земельных участков. Земельный налог является местным налогом, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Налоговой  базой является  кадастровая стоимость каждого земельного участка.

Налоговая база уменьшается  на необлагаемую налогом  сумму  10 000 рублей  для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе:

-  Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

- инвалидов, имеющих III степень ограничения способностей  к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004  без внесения заключения по степени ограничения способности к трудовой деятельности;

-          инвалидов с детства;

-          ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и др. категорий.

В Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю» был с 01.01.2005 года также внесены изменения:

1) Ставки земельного налога, действовавшие в 2004 году применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1 (кроме земель сельскохозяйственного назначения).

2) Налог на земли, предоставленные под индивидуальное жилищное строительство, составит 3% от ставки земельного налога, установленной органами местного самоуправления в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей   за квадратный метр в 1994 году или 62,72 коп. за квадратный метр в 2005 году.

3) Организации и граждане - собственники земельных  участков в период проектирования и строительства жилья (кроме индивидуального) будут платить земельный налог с застраиваемого участка в двукратном размере в течение трех лет. Если жилищное строительство продолжается более трех лет налог с организаций и граждан будет взиматься в четырехкратном размере. Для индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок.

4) Определены ставки земельного налога за земли, предоставленные под ИЖС.

            5) Отменены статьи 18 и 19 Закона РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю», в которых устанавливается порядок перечисления налога на счета соответствующих бюджетов.

Также с 1 января 2006 года вступил в силу Федеральный закон  «О внесении  изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» №117-ФЗ от 22.07.2005, в соответствии с которым предоставлена льгота по земельному налогу  для резидентов особых экономических зон (п.9 ст.395 НК РФ).¹²

Налог на имущество организаций.

С 1 января 2004 г. осуществляется исчисление и уплата налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога  признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.