Развитие регулирующего механизма по налогу на прибыль

    При исчислении контрольного потенциала его  необходимо скорректировать на коэффициент взысканий дополнительно начисленных платежей по результатам налоговых проверок (К_вз), который определяется как отношение взысканной суммы дополнительно начисленных платежей (ДНП_вз.) к дополнительно начисленной сумме платежей по результатам проверок (ДНП).

    КП_вз. = КП ´ К_вз

   =

   Совокупность  фискального и контрольного потенциалов, позволит получить потенциально возможную величину налога на прибыль в налогово-бюджетную систему в плановом налоговом периоде, то есть определить бюджетный потенциал налога на прибыль. Бюджетный потенциал можно рассчитать согласно следующему алгоритму (табл. 1). 
 
 

Таблица 1

    Алгоритм  расчета бюджетного потенциала

   Система налогообложения прибыли становится эффективной тогда, когда все экономические субъекты, у которых возникает объект налогообложения, уплачивают налог на прибыль. При исследовании данного вопроса следует выделять горизонтальный аспект и вертикальный аспект налогообложения прибыли организаций.¹ Горизонтальный аспект представляет собой налогообложение по единичной гражданско-правовой сделке. Вертикальный аспект представляет собой итоговую сумму налога на прибыль за соответствующий период времени. Механизм практической реализации горизонтального аспекта налогообложения прибыли организаций представлен на рис. 2. 

Рис.2. Механизм действия горизонтального  налогообложения 
прибыли организаций

   Системная взаимосвязь экономического механизма действия налога на прибыль организаций будет проявляться только тогда, когда плательщик, заплативший за актив его стоимость, уменьшит свою налоговую базу по прибыли при условии, что плательщик, реализовавший актив, увеличит свою налоговую базу для целей налогообложения на ту же сумму. При этом все плательщики должны состоять на учете и отчитываться. При нарушении этих условий, данный механизм полноценным не будет, а, следовательно, не будет и надлежащей собираемости этого налога.

   В условиях 25 главы НК РФ, на законных основаниях, возможно регулировать величину налоговых обязательств - за счет выбора таких приемов учета. Приведенные рекомендации позволят сблизить бухгалтерский и налоговый учет организаций, что позволит сократить издержки на администрирование данной системы, а также даст возможность маневрировать налоговой базой с целью оптимизации налоговых платежей по налогу на прибыль организаций.

   Практическая  реализация вышеуказанных вопросов позволит создать эффективную систему налогообложения, обеспечивающую экономически обоснованный уровень доходности при соблюдении баланса интересов государства и налогоплательщика в сочетании минимальной величины затрат налогового администрирования и издержек налогоплательщика на соблюдение налогового законодательства.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО  
ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи  в журналах и изданиях, рекомендуемых ВАК:

    1. Каженова Д.Г. Роль амортизационной политики для целей налогообложения прибыли в воспроизводстве основного капитала. // Вестник СГСЭУ. - 2006. - №11. - 0,57 п.л.

Статьи  и тезисы докладов в других изданиях:

    2. Каженова Д.Г. Формирование налоговых доходов в муниципальных образованиях на современном этапе / Сборник научных трудов: Финансовые институты: проблемы их развития. Под ред. д-ра экон. наук, профессора С.В. Барулина. - Саратов: СГСЭУ, 2004. - 0,5 п. л.

    3. Каженова Д.Г. Налоговый контроль: инструмент повышения эффективности налогообложения прибыли. / Финансы и кредит: Механизмы регулирования. Сборник научных трудов. Под ред. канд. экон. наук, профессора В.В. Степаненко - Саратов: СГСЭУ, 2005. - 0,33 п. л.

    4. Каженова Д.Г. Прибыль бухгалтерская и налоговая. / Финансы, денежное обращение и кредит: Альманах. - Саратов: СГСЭУ, 2006. - 0,47 п. л.

    5. Каженова Д.Г. Финансовые аспекты функционирования малого бизнеса в форме ООО и индивидуального предпринимателя: достоинства и недостатки. / Управление финансами в малом и среднем бизнесе. Под ред. С.Б. Ефимовой, Е.А. Каменевой. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 0,81 п. л.

    6. Каженова Д.Г. Квалификация расходов для целей налогообложения прибыли/ Сборник научных трудов: Финансы, налоги, кредит: Сб. науч. тр.: Выпуск 3/ Под ред. канд. экон. наук, профессора В.В.Степаненко. – Саратов: СГСЭУ, 2007. - 0,5 п.л. 

Автореферат

Издательский  центр Саратовского  
государственного социально-экономического университета. 
410003, Саратов, Радищева, 89.