Прямые налоги

    4.  Налог на имущество 

    Налогообложение имущества, в том  числе недвижимого , общепринято в развитых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен  и когда-то  рассматривался как самый справедливый из возможных налогов. Он был основным источником поступления в казну федерального правительства США и в Канаде. Во все времена стремились облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью. Облагалось налогом движимое и недвижимое имущество. Налог на имущество существует (недвижимость) существует приблизительно в 130 странах.

    При введении указанного налога на территории Российской федерации преследовалось несколько целей: создать у предприятий  заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества, стимулировать  эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия. Таким образом, с точки зрения финансов , этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а сточки зрения пополнения бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов- фискальную функцию. 

    Плательщиками налога на имущество являются:

• предприятия, учреждения  (включая  банки  и  другие  кредитные организации)   и   организации,   в   том   числе  с  иностранными инвестициями,  считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;
• филиалы и   другие   аналогичные    подразделения    указанных предприятий,  учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
• компании, фирмы,  любые  другие  организации  (включая  полные товарищества),  образованные в  соответствии  с  законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также  их  обособленные  подразделения,   имеющие   имущество   на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации  и  в  исключительной  экономической   зоне   Российской Федерации   (порядок   исчисления  и  уплаты  налога  регулируется Инструкцией, изданной Государственной налоговой службой Российской Федерации).

    Объектом  обложения является недвижимое имущество, принадлежащее физическим лицам  на праве собственности.

    Объектом  может быть строение, жилые и нежилые  сооружения, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок.

    Вид облагаемого имущества – жилой  дом, квартира, дача, гараж, иные строения, сооружения и помещения.

    Если  имущество физического лица представлено в виде земельного участка, то объектом налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  федерального назначения Москвы и Санкт-Петербурга). Не признаются объектом налогообложения:

    земельные участки, изъятые из оборота в  соответствии с законодательством  Российской Федерации;

    земельные участки, ограниченные в обороте, которые  заняты особо ценными объектами  культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического наследия;

    земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные  для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

    земельные участки из состава земель лесного  фонда;

    земельные участки, ограниченные в обороте, занятые  находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда. 
 
 
 
 
 
 

5. Налог  на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 

    Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) —  прямой, федеральный налог.  Налогоплательщиками  налога на добычу полезных ископаемых  признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

    В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются гос. собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (см. статью 335 НКРФ).

    Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование¹. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией России или арендуется ею) то пользователь становится на учет по месту нахождения организации или по месту жительства физ. лица. Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти и природного газа). Для нефти и природного газа налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого. 

    Объектом  налогообложения налогом  на добычу полезных ископаемых  признаются:

    1) полезные ископаемые, добытые из  недр на территории РФ на  участке недр, предоставленном налогоплательщику   в пользование в соответствии  с законодательством РФ;

     2) полезные ископаемые, извлеченные   из отходов (потерь) добывающего   производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством   РФ о недрах;

    3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под   юрисдикцией РФ (а также арендуемых  у иностранных государств или   используемых на основании международного  договора) на участке недр, предоставленном   налогоплательщику в пользование. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

    На  основании выше изложенного можно  сделать следующие выводы:

    Налог считается прямым, если источник формируется  непосредственно у налогоплательщика. Прямые налоги взимаются с доходов  или имущества налогоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ. Размер этих налогов при надлежащем учете  точно известен.

    Прямые  налоги подразделяются на: 

    

• личные  налоги – налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно  полученного дохода в соответствие с фактической платежеспособностью  налогоплательщика.

 
    

• реальные  налоги – налоги с предполагаемого  дохода, который может быть получен  от того или иного объекта налогообложения.

    К прямым налогам относятся: подоходный налог (НДФЛ), налог на прибыль организаций, единый социальный налог (до 2010 года), налог  на доходы физических лиц и др.

    Среди прямых налогов наибольшую долю в  налоговых доходах федерального бюджета занимают налоги, сборы и  регулярные платежи за пользование  природными ресурсами, единый социальный налог, налог на прибыль.

    Прямые  налоги соответствуют более цивилизованному, экономически развитому и демократическому обществу. 
 
 
 
 
 
 

    Библиографический список 

    

1. Годин А.М. и др. Бюджетная система РФ: Учебник. – М.: Дашков и К, 2009. – 278 с.
2. Кашин В.А. Налоговая система: Как ее сделать эффективной // Финансы. – 2008. - №10. – с. 39-42
3. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / Под ред. П.В. Акинина, Е.Ю. Жидковой. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.
4. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2008. – 311 с.
5. Нешитой А.С. Финансы и кредит. Учебник для вузов – М.: Дашков и К, 2006. – 571 с.
6. Никитин С.М. Социальные налоги в развитых странах: особенности, тенденции, последствия // Деньги и кредит. - 2007. - № 2. - с.41-50.
7. Озеров Л. Налогообложение в развитых странах // Финансы. - 2007. - №4. – с. 13 – 18.
8. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 403 с.
9. Попова А.А., Дрожжина В.А. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник. – Инфра – М, 2008. – 432 с.
10. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики применения налога на доходы физических лиц // Налоговый вестник. – 2009. - № 1. – с. 36-40
11. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2008. – 174 с.
12. Макроэкономика, курс лекций - С.Г. Будянов 2008.

 
    

13. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение : учебное пособие.-М.: Юрайт, 2004 г.

 
    

14. Финансы. Учебник 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.В. Ковалева  – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 640 с.
15. Финансы и кредит. Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой – М: Финансы и статистика, 2005. – 512 с.
16. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. М.В. Романовского – М.: Юрайт-Издат, 2006. – 5543 с.