Правовая характеристика, роль и место косвенных налогов в финансовой системе России

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Августа 2011 в 16:30, курсовая работа

Описание

Актуальность исследования данной темы на современном этапе развития косвенного налогообложения состоит в том, что косвенные налоги выражают фискальные интересы государства. Разумное их применение может позитивно воздействовать на процесс ценообразования и влиять на структуру потребления. Кроме того, для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения и расходов, чем рост прямого налогообложения доходов.

Содержание

1. Введение
2. Глава 1. Характеристика косвенных налогов
3. Глава 2. Роль косвенных налогов в доходе федерального бюджета
4. Глава 3. Тенденции развития косвенных налогов
5. Глава 4. Налог на добавленную стоимость
6. Глава 5. Акцизы
7. Глава 6. Таможенные пошлины
8. Заключение
9. Список литературы

Работа состоит из  1 файл

налоговое курсач Герман нз.doc

— 168.50 Кб (Скачать документ)

          Федеральным законом расширен круг плательщиков акцизов. В него включены:

      -индивидуальные предприниматели и простые товарищества, производящие и реализующие подакцизные товары;

      -организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

      -организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию России из стран, с которыми таможенный контроль отменен, или использующие эти товары для производства неподакцизных товаров. Данная норма введена в целях установления единого порядка налогообложения подакцизных товаров, в том числе по товарам, по которым не происходит таможенное оформление грузов.

      Налогоплательщиками акциза признаются:

      - организации; 

      - индивидуальные предприниматели; 

      - лица, признаваемые налогоплательщиками  налога в связи с перемещением  товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

      Подакцизными  товарами признаются:

      1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

      2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

      3) алкогольная продукция (спирт  питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

      4) пиво;

      5) табачная продукция; 

      6) ювелирные изделия (ювелирными  изделиями признаются изделия,  произведенные с использованием драгоценных металлов и их сплавов и (или) драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга).Не признаются ювелирными изделиями государственные награды, медали, знаки отличия и различия, статус которых определен законами Российской Федерации или указами Президента Российской Федерации, монеты, имеющие статус законного платежного средства и прошедшие эмиссию, предметы культа и религиозного назначения (за исключением обручальных колец), предназначенные для использования в храмах при священнодействии и (или) богослужении, ювелирная галантерея;

      7) автомобили легковые и мотоциклы; 

      8) автомобильный бензин;

      9) дизельное топливо; 

      10) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных)  двигателей.

      Подакцизным минеральным сырьем признаются:

      1) нефть и стабильный газовый  конденсат; 

      2) природный газ. 

      Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

      1) реализация на территории Российской  Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

      2) реализация организациями с акцизных  складов алкогольной продукции,  приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;

      3) продажа лицами переданных им  на основании приговоров или  решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

      4) передача на территории Российской  Федерации лицом произведенных  им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

      5) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

      6) передача на территории Российской  Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров для собственных нужд;

      7) передача на территории Российской  Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

      8) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

      9) передача произведенных подакцизных  товаров на переработку на  давальческой основе;

      10) ввоз подакцизных товаров на  таможенную территорию Российской  Федерации; 

      11) первичная реализация подакцизных  товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);

      12) реализация добытых налогоплательщиком  нефти и (или) стабильного газового конденсата;

      13) передача в структуре организации  добытых нефти и (или) стабильного  газового конденсата, на переработку; 

      14) передача добытых нефти и (или)  стабильного газового конденсата  на промышленную переработку на давальческой основе;

      15) передача добытых нефти и (или)  стабильного газового конденсата  для использования на собственные нужды;

      16) передача добытых нефти и (или)  стабильного газового конденсата  в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по  договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

      17) реализация природного газа за  пределы территории Российской  Федерации; 

      18) реализация и (или) передача, в  том числе на безвозмездной  основе, природного газа на территории Российской Федерации газораспределительным организациям либо непосредственно (минуя газораспределительные организации) конечным потребителям, использующим природный газ в качестве топлива и (или) сырья;

      19) передача природного газа для использования на собственные нужды;

      20) передача природного газа на  промышленную переработку на  давальческой основе и (или)  в структуре организации для  изготовления других видов продукции; 

      21) передача природного газа в  качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

           Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

      1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства и (или) реализации других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

      2) реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья организациям по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;

      3) реализация спиртосодержащей денатурированной  продукции организациям по специальным разрешениям на ее поставку в пределах выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;

      4) реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации;

      5) первичная реализация (передача) конфискованных  и (или) бесхозяйных подакцизных  товаров, подакцизных товаров,  от которых произошел отказ  в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

      6) закачка природного газа в  пласт для поддержания пластового  давления;

      7) закачка природного газа в подземные хранилища;

      8) направление природного газа  на подготовку теплоносителей  для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;

      9) использование природного газа на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки газа, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

      10) реализация отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) газа после их обработки или переработки;

      11) реализация на территории Российской  Федерации природного газа для  личного потребления физическими лицами, а также для потребления жилищно-строительными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными потребителями;

      12) передача и (или) реализация  природного газа для производства (в том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае его реализации по государственным регулируемым ценам;

      13) реализация нефти, произведенной в результате переработки нефтешламов;

      14) реализация нефти, добываемой  из вводимых в эксплуатацию  бездействующих, контрольных и находящихся в консервации (по состоянию на 1 января 1999 года) скважин, перечень которых утверждается в порядке, утверждаемом Правительством Российской Федерации;

      15) использование нефти на собственные  технологические нужды нефтедобывающих  организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями добычи, подготовки и транспортировки  нефти, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, а также использование нефти для целей повышения нефтеотдачи пластов и других технологических операций, включая обработку бурового раствора, перевод скважин на нефть при освоении и исследовании скважин.

          Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

           Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

      1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

      2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса РФ, без учета налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

      3) как стоимость переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  средних цен реализации, действовавших  в предыдущем налоговом периоде,  а при их отсутствии исходя  из рыночных цен без учета  налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.

Информация о работе Правовая характеристика, роль и место косвенных налогов в финансовой системе России