Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2012 в 22:46, практическая работа
Акционерное общество «Инстрах» занимается страховой деятельностью в соответствии с лицензией. Является налогоплательщиком на основании НК РФ. В соответствии с п.5 ст. 170 НК РФ «Инстрах» имеет право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные по приобретаемым товарам, работам, услугам, при этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.[1] Отчетными периодами признаются месяц, 2 месяца, 3 месяц
Всего расходы 5 000 + 115 + 184 = 5 299 рублей.
11. Осуществила отчисления в резерв на оплату отпусков -22 362 рубля (пп.24 ст.255НК РФ); отчисления в резерв на ремонт основных средств - 10 750 рублей (ст. 260 НК РФ).
12. Получены дивиденды от иностранной организации в размере 25 000 рублей. В соответствии с пп.2 п.3 ст. 284 НК РФ ставка по дивидендам от иностранной организации = 9 %, сумму налога организация «Инстрах» определяет самостоятельно на основании ст. 275 НК РФ.
25 000 * 9 % = 2 250 рублей.
НДС не облагается в соответствии с пп.15 п.3 ст.149 НК РФ.
13. Амортизационные отчисления (на расходы ст. 256 – 259.3 НК РФ):
29 762 + 729 + 2 000 = 32 491 рубль.
14. Налог на имущество:
По состоянию на 1 января 2011 г. остаточная стоимость основных средств страховой организации составила 2 500 000 рублей. Ежемесячные начисляется амортизации составляют 29 762 рубля.
Остаточная стоимость основных средств на 1 февраля = 2 500 000 – 29 762 + 250 000 (автомобиль) + 48 000 (компьютер) – 750 000 (передала имущество ОАО «Страховка») = 2 018 238 рублей.
Остаточная стоимость основных средств на 1 марта = 2 018 238– 32 491 (амортизация) = 1 985 747 рублей.
Остаточная стоимость основных средств на 1 апреля = 1 985 747 – 29 762 – 2 729 = 1 953 256 рублей.
Налоговая база = ( 2 500 000 + 2 018 238 + 1 985 747 +1 953 256 ) : 4 = 2 114 310 рублей.
В соответствии со ст.380 НК РФ ставка по налогу на имущество 2,2%.
Сумма налога = 2 114 310 * 2,2 % * ¼ =11 629 рублей.
15. Транспортный налог: 150 л/с * 3,5 руб. * 3/12 = 131 рубль – на расход по налогу на прибыль на основании ст. 264 НК РФ.
16. Оплатила услуги актуария [6] в размере 17 700 рублей (в т.ч. НД 2 700 рублей). Является расходом по налогу на прибыль в соответствии с пп.9 п.2 ст. 294 НК РФ. Является объектом по НДС в соответствии со ст.146 НК РФ 2 700 отнесем на расходы по налогу на прибыль – п.5 ст. 170 НК РФ.
Расчет налога на прибыль:
Доход | Расход | |
1 800 000 | 29 762 | |
4 000 | 100 000 | |
50 000 | 150 000 | |
130 000 | 250 000 | |
3 000 | 85 000 | |
1 000 | 45 000 | |
28 000 | 18 000 | |
70 000 | 15 000 | |
| 3 000 | |
| 45 000 | |
| 6 000 | |
| 22 362 | |
| 10 750 | |
Итого: | ||
2 086 000 | 779 874 | |
Налоговая база: | ||
2 086 000 – 779 874 = 1 306 126 | ||
Сумма авансового платежа: | ||
1 306 126 * 20 % = 261 225 | ||
Расчет налога на прибыль:
Доход | Расход |
100 000 | 22 326 |
35 000 | 10 750 |
12 000 | 280 000 |
350 000 | 95 200 |
30 000 | 14 300 |
830 000 | 354 000 |
18 000 | 32 491 |
| 75 000 |
| 32 000 |
Итого (нарастающим итогом): | |
1 375 000 + 2 086 000 = 3 461 000 | 916 067 + 779 874 = 1 695 941 |
Налоговая база: | |
3 461 000 - 1 695 941 = 1 765 059 | |
Сумма авансового платежа: | |
1 765 059 * 20 % = 353 011 353 011 - 261 225 = 91 756 | |
Расчет налога на прибыль:
Доход | Расход |
1 500 000 | 25 000 |
30 000 | 75 000 |
80 000 | 59 000 |
| 5 900 |
| 320 000 + 108 800 = 428 800 |
| 12 800 + 9 000 = 21 800 |
| 5 299 |
| 22 362 + 10 750 = 33 112 |
| 32 491 |
| 1 875 + 131 + 11 629 = 13 635 |
| 17 700 |
Итого (нарастающим итогом): | |
1 610 000 + 1 375 000 + 2 086 000 = 5 071 000 | 717 737 + 916 067 + 779 874 = 2 413 678 |
Налоговая база: | |
5 071 000 - 2 413 678 = 2 657 322 | |
Сумма авансового платежа: | |
2 657 322 * 20 % = 531 464 531 464,4 - 91 756 = 347 952,4 | |
Налог с дивидендов:
За январь: 100 000 * 9% = 9 000 рублей.
За март: 25 000 * 9 % = 2 250 рублей.
НДС за квартал:
23 400 + 114 407 + 540 + 6 300 + 5 400 + 1 998 +14 400 = 166 445 рублей
Транспортный налог:
150 л/с * 3,5 руб. * 3/12 = 131 рубль
Земельный налог:
1 500 000 * 1,5 % * 1/12 = 1 875 рублей
Налог на имущество:
2 114 310 * 2,2 % * ¼ =11 629 рублей
[1] ГЛ. 21 НК РФ
[2] Для организации «РЦБ» данная сумма (3 000 рублей) будет являться доходом по основному виду деятельности в соответствии с пп.7 ст.298 НК РФ.
[3] В соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования. Ст. 294.1 НК РФ
[4] резерв незаработанной премии; резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв произошедших, но не заявленных убытков; стабилизационный резерв.
[5] инспектор или агент страховщика, осуществляющий осмотр имущества, принимаемого на страхование. Оценщик страхового общества.
[6] АКТУАРИЙ— специалист в области страховой математической статистики, занимающийся разработкой научно обоснованных методов исчисления страховых тарифов, ставок, резервов по долгосрочному страхованию.