Порядок начисления и срока уплаты налога на прибыль организаций

Основные данные о работе

Версия шаблона	1.1
Филиал	Вельский
Вид работы	Творческая работа
Название дисциплины	Налоги и налогообложение
Тема	Порядок  начисления и  срока уплаты налога на прибыль организаций
Фамилия студента	Старостина
Имя студента	Анна
Отчество студента	Энгельсовна
№ контракта	13803090209003

 

Содержание

1. Порядок  начисления и срока уплаты налога на прибыль организаций.………3

Приложения…………………………………………………………………………..10

Основная часть

Порядок начисления и срока уплаты налога на прибыль организаций

 

Налог на прибыль (доход) представляет собой прямой федеральный  и регулирующий налог. К доходам  относятся:

- доходы от реализации  товаров (работ, услуг), т.е. выручка  от реализации товаров собственного  производства, ранее приобретенных  товаров, реализации имущества и имущественных прав;

- внереализованные доходы  от долевого участия в других  организациях; курсовой разницы,  образующейся при продаже иностранной  валюты; сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита, вклада; безвозмездное полученное имущество; доходы прошлых лет и т. д.

К доходам, не учитываемым  при определении налоговой базы, относятся следующие доходы:

- в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в качестве залога, задатка, взноса, безвозмездной помощи;

- в виде средств,  полученных по договору кредита,  займа, грантов, инвестиций и  т.д. (всего в НК РФ представлено более 50 позиций).

Налогоплательщики уменьшают  налогооблагаемую базу согласно НК РФ на следующие суммы за счет следующих  видов расходов:

- на сумму производственных  расходов, связанных с производством  и реализацией продукции; материальными  затратами на приобретение сырья,  инструмента, топлива, комплектующих  изделий; содержанием, эксплуатацией  имущества и основных средств,  рекультивацией земель; оплатой труда, надбавок и компенсаций по оплате отпусков, проезда к месту работы, жилого фонда отдельным работникам; амортизации имущества и ремонту основных средств и т. д. (всего в НК РФ предусмотрено около 270 позиций).   

В настоящее время налог на прибыль организаций действует на всей территории России и взимается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.                                            Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль.

Не платят этот налог:

- предприятия, получающие прибыль в области игорного бизнеса;

- предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, а именно являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, единого налога, если они предпочли упрощенную систему налогообложения.

Главой 25 Налогового кодекса  РФ установлены открытые перечни  доходов и расходов, учитываемых  при определении налоговой базы, определен новый механизм амортизации имущества, позволяющий гораздо быстрее возмещать средства, вложенные в приобретение основных средств и нематериальных активов, сняты некоторые ограничения по включению в расходы отдельных видов затрат.

При определении малыми предприятиями налогооблагаемой базы существуют некоторые особенности.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утв. Приказом Минфина  России от 29 июля 1998 г. № 34н, все организации определяют выручку от реализации продукции (работ, услуг) и ее себестоимость по так называемому методу начислений.

В то же время согласно пункту 18 ПБУ 10/99, если организацией в  разрешенных случаях принят порядок  признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты («кассовый метод»), и расходы признаются после погашения задолженности. Выражение «в разрешенных случаях» подразумевает случаи разрешения составлять бухгалтерскую отчетность по «кассовому методу».

В настоящее время  такое разрешение на составление  бухгалтерской отчетности по «кассовому методу» имеют только малые предприятия в соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н.

Налоговые ставки по налогу на прибыль организации установлены согласно статье 284 Налогового кодекса РФ. Этих ставок несколько в зависимости от того, что является объектом налогообложения.

Применяются следующие  ставки:

1) 9 процентов – по  доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций российскими организациями;

2) 15 процентов – по  доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  иностранными организациями, а  также по доходам, полученным  в виде дивидендов российскими  организациями от иностранных организаций. При этом учитываются особенности, предусмотренные статьей 275 Налогового кодекса РФ. Малые предприятия, выплачивая дивиденды своим учредителям, выступают в качестве налоговых агентов, т. е. они обязаны удержать налог на прибыль по приведенным выше ставкам и перечислить его в бюджет;

3) 15 процентов – по  доходу в виде процентов по  государственным и муниципальным  ценным бумагам (кроме ценных  бумаг, указанных ниже), условиями  выпуска и обращения которых  предусмотрено получение дохода  в виде процентов;

4) 9 процентов – по  доходам в виде процентов по  муниципальным ценным бумагам,  эмитированным на срок не менее  трех лет до 1 января 2007 года, а  также по доходам в виде  процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

5) 0 процентов – по  доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации;

6) 20 процента – все остальные виды доходов.

При этом организация уплачивает налог по ставке 20 процента в два бюджета, и для каждого бюджета установлена своя ставка:

2 процента зачисляется в федеральный бюджет;

18 процента зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, а отчетными периодами признаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно статьям 286, 287 Налогового кодекса РФ предприятие  должно уплачивать по налогу на прибыль организаций авансовые платежи.

Существует три способа  оплаты платежей:

1) квартальные авансовые  платежи по итогам отчетного  периода уплачивают:

а) организации, у которых  за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, не превышали в среднем 3 млн руб. за каждый квартал;

б) некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

в) участники простых  товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

г) инвесторы соглашений о разделе продукции в части  доходов, полученных от реализации указанных  соглашений;

д) предприятия, получающие прибыль по договорам доверительного управления.

Квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

2) ежемесячные авансовые  платежи уплачивают налогоплательщики  исходя из фактически полученной  прибыли. Этим способом могут  уплачивать налог на прибыль предприятия, которые приняли решение о переходе на такую систему оплаты авансовых платежей и уведомили об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором решили перейти на эту систему уплаты авансовых платежей. Применяя данный способ, организация не может изменить в течение налогового периода систему оплаты авансовых платежей.

В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При перечислении суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, учитываются ранее начисленные суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога;

3) ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачивают все остальные, не перечисленные выше налогоплательщики.

В этом случае плательщики  исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

а) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

б) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

в) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

г) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

В случае если сумма авансовых  платежей получается со знаком минус  или равна нулю, то в соответствующем  квартале не осуществляются авансовые  платежи.

В случае если организация  является налоговым агентом, то она  определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств  или иному получению дохода. Налоговые  агенты обязаны перечислить соответствующую  сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией, и в течение 10 дней со дня выплаты дохода по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Вновь созданные организации  должны уплачивать ежемесячные авансовые  платежи по истечении полного  квартала с даты их государственной  регистрации.

Если ваша организация  имеет обособленные подразделения, то ту часть налога, которую следует уплатить в бюджет Российской Федерации, уплачивает головная организация по месту своей регистрации.

Налог на прибыль организаций  по результатам работы за налоговый  период (календарный год) организации  исчисляют в годовой налоговой декларации и уплачивают не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. См. Приложение

Налоговые декларации налогоплательщики  обязаны представить в обязательном порядке, даже в том случае если у  организации не возникло обязанности  по уплате налога. В соответствии со статьей 289 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.