Подоходный налог

Подоходный налог 2013

Объект обложения

Доходы полученные в  денежной и натуральной форме

Налоговый период

календарный год

Ст. 162

Налоговая база

для физ лиц:

Ст. 156 п. 3

доход - стандартные вычеты - социальные вычеты - имущественные  вычеты - профессиональные вычеты

для ИП:

доход - профессиональные вычеты, учитываемые в рамках одного года (при неиспользовании право  на них теряется) -стандартные вычеты - социальные вычеты - имущественные  вычеты

Доходы не признаваемые объектами налогообложения

от операций, связанных  с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих  в соответствии с законодательством  между собой в отношениях близкого родства

Ст. 153 п. 2.1

в размере оплаты организациями  или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью

Ст. 153 п. 2.2

в размере стоимости  приобретенной организациями или  ИП для работников питьевой бутилированной воды, средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством,  униформы, выдаваемых во временное пользование

Ст. 153 п. 2.5

в денежной или натуральной  форме  в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных таким договором

Ст. 153 п. 2.20

в размере стоимости  медицинских услуг на проведение обязательных предварительных и  периодических медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств организации или ИП

Ст. 153 п. 11

в размере стоимости  обучения плательщиков при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении  квалификации, стажировке за счет средств  бюджета, организации или ИП, являющихся местом их основной работы (службы, учебы).

Ст. 153 п. 2.14

Доходы освобождаемые  от налогообложения

единовременной материальной помощи

Ст. 163 п. 1.8

материальной помощи, оказываемой в соответствии с  законодательными актами

Ст. 163 п. 1.9

стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;

Ст. 163 п. 1.10

стоимость путевок в  санаторно-курортные и оздоровительные  организации РБ, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских ИП в пределах 2 185 000 бел. руб. от каждого источника в течение налогового периода;

Ст. 163 п 1.10 (1)

доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 33 100 000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные: 1. в результате дарения; 2. в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;

Ст. 163 п. 1.18

не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости  путевок (за исключением путевок, указанных  в подпункте 1.10(1) настоящего пункта), страховых услуг, в том числе по приобретению страховых полисов по возмещению медицинских расходов, получаемые от:

Ст. 163 п. 1.19

1. организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы) - в размере, не превышающем 10 000 000 бел.руб., от каждого источника в течение налогового периода;

2. иных организаций  и ИП, за исключением указанных  в подпункте 1.26 настоящего пункта, - в размере, не превышающем 660 000 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода.

пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), выплачиваемые из ФСЗН, пособия, выплачиваемые из средств бюджета;

Ст. 163 п. 1.1

компенсаций (за исключением  компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и  приспособлений, принадлежащих работнику)

Ст. 163 п. 1.2

алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством РБ, а также алименты, получаемые в соответствии с законодательством иностранных государств

Ст. 163 п. 1.5

безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной  формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь:

ст. 163 п. 1.21

1) инвалидами, несовершеннолетними  детьми-сиротами и детьми, оставшимися  без попечения родителей, - в размере, не превышающем 66 150 000 бел. руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода;

2) плательщиками, нуждающимися   в получении  медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого  в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь - не ограничено;

Дата фактического получения  дохода

день выплаты дохода - при получении доходов в денежной форме;

Ст. 172

день передачи доходов  в натуральной форме - при получении  доходов в натуральной форме

день получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и от внереализационных операций - при осуществлении белорусскими ИП предпринимательской деятельности.

Ставки подоходного  налога с физических лиц

12%

Ст. 173 п. 1

9% в отношении доходов, полученных:

Ст. 173 п. 3

1. физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);

2. ИП - резидентами Парка  высоких технологий;

3. физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного  в установленном порядке бизнес-проекта  в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

15 % в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности.

Ст. 173 п. 4

Стандартные налоговые  вычеты

550 000 бел. руб. в месяц при получении дохода  в сумме, не превышающей 3 350 000 бел. руб. в месяц

Ст. 164 п. 1.1

155 000 бел. руб. в месяц на  ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

Ст. 164 п. 1.2

310 000 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца:                                                                                                                                                                                              

Ст.164 п. 1.2

1. Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю.  

2. Родителям, имеющим  2-х и более детей в возрасте  до 18 лет или детей-инвалидов в  возрасте до 18 лет

780 000 бел. руб. в месяц для следующих категорий плательщиков:      

Ст. 164 п. 1.3

1. Физических лиц, принимавших  участие в работах по ликвидации  последствий катастрофы на ЧАЭС  

2. физических лиц, заболевших  и перенесших лучевую болезнь,  вызванную последствиями катастрофы  на ЧАЭС

3. участники ВОВ

4. инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды в возрасте до 18 лет

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета

копия свидетельства  о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке - для родителей несовершеннолетних

Ст. 164 п.4

справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо о периоде выплаты пособия на детей - для супруга

справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения   образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование - для родителей

копия удостоверения  ребенка-инвалида - для родителей  ребенка

копия выписки из решения  органов опеки и попечительства - для опекунов и попечителей

справка, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца), - для одиноких родителей;

копия свидетельства  о смерти супруга (супруги), второго  родителя ребенка - для вдов (вдовцов), одиноких родителей;

удостоверение пострадавшего  от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий

Ст. 164 п. 5

«Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о  назначении его владельцу соответствующей  группы инвалидности

Социальные налоговые  вычеты

в сумме, уплаченной плательщиком за свое обучение в учреждениях образования  РБ при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских ИП (включая проценты по ним) фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Ст. 165 п 1.1

в сумме, не превышающей 10 000 000 бел. руб. в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Ст. 165 п 1.2

Основание для предоставления социального налогового вычета

справки (ее копии) УО РБ, подтверждающей, что плательщик или  его близкий родственникявляется  либо являлся обучающимся  УО и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;

Ст. 165 п. 3

копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной  основе,

копий документов, подтверждающих степень близкого родства (копий  свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей)), выписки из решения органов опеки и попечительства - при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;

документов, подтверждающих фактическую оплату  услуг в сфере образования, погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских ИП (включая проценты по ним, за исключением процентов);

копии кредитного договора - при получении кредитов банков РБ

копии договора займа - при  получении заемных средств 

копии договора страхования;

Ст. 165 п.4

документов, подтверждающих фактическую оплату страховых взносов;

копий документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства при осуществлении расходов на страхование соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;

Если в налоговом  периоде социальные налоговые вычеты, установленные пунктом 1 настоящей  статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток переносится  на последующие налоговые периоды  до полного их использования

Ст. 165 п. 6

Имущественные налоговые вычеты

в сумме фактически произведенных  плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся  в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры

Ст. 166 п. 1.1

физические лица, осуществившие на основании договора строительного подряда реконструкцию индивидуального жилого дома или квартиры, при условии, что в результате такой реконструкции физические лица утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий

фактически произведенные  плательщиками и членами их семей  расходы на строительство индивидуального  жилого дома или квартиры с привлечением застройщика и (или) подрядчика подлежат вычету в пределах стоимости строительства индивидуального жилого дома или цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве, или стоимости строительства квартиры, указанной в справке (либо ее копии), выдаваемой жилищно-строительными кооперативами.

расходы при строительстве индивидуального жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлени, представляемом налоговому агенту (налоговому органу)

Если в налоговом  периоде имущественный налоговый  вычет, установленный настоящим  подпунктом, не может быть использован  полностью, его остаток переносится  на последующие налоговые периоды  до полного его использования

Основания для применения имущественного налогового вычета

справки (ее копии), подтверждающей, что плательщик и члены его  семьи состоят на учете нуждающихся  в улучшении жилищных условий. Справка  выдается  по форме, утверждаемой  Министерством жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь;

Ст. 166 п.2

выписки (либо ее копии) из решения общего собрания членов организации  застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или  члена его семьи в состав жилищно-строительного  кооператива - при  строительстве квартир в составе жилищно-строительного кооператива;

копии договора о строительстве  индивидуального жилого дома или  квартиры

решения (его копии) о  снятии с нуждающихся в улучшении  жилищных условий в связи  с осуществленной реконструкцией индивидуального жилого дома или квартиры - в случае осуществления реконструкции индивидуального жилого дома или квартиры;

копии  договора строительного  подряда на реконструкцию индивидуального  жилого дома или квартиры

копии документов, подтверждающих регистрацию права собственности на индивидуальный жилой дом, квартиру, договора купли-продажи индивидуального жилого дома, квартиры

подтверждающих фактическую  оплату товаров (работ, услуг, в том  числе риэлтерских услуг) квитанций  к приходным кассовым ордерам, платежных  инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;

копии кредитного договора - при получении плательщиком в банках РБ кредитов на строительство либо приобретение индивидуального жилого дома или квартиры;

копии свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации  земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома, - при строительстве индивидуальных жилых домов;

копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг) - при строительстве индивидуальных жилых домов

подтверждающих фактическое  погашение кредитов банков РБ, займов (включая проценты по ним, за исключением  процентов, уплаченных за несвоевременный  возврат (погашение) кредитов, займов);

копии договора займа

копии свидетельства  о рождении ребенка (детей), свидетельства о заключении брака, о расторжении брака, решения суда - при получении имущественного налогового вычета членами семьи;

подтверждающих фактическую  оплату стоимости приобретения индивидуального  жилого дома или квартиры.

Профессиональные налоговые вычеты

плательщики - индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) - в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с осуществлением ими предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности, в порядке, установленном статьей 169 настоящего Кодекса

Ст. 168 п. 1.1

Вместо получения профессионального  налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов плательщики - индивидуальные предприниматели имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности

плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов в порядке, установленном статьей 171 настоящего Кодекса.

Ст. 168 п. 1.3

Вместо получения профессионального  налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов плательщики имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах: 
20 % суммы начисленного дохода - по произведениям литературы; драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям....; 
30 % суммы начисленного дохода - по аудиовизуальным произведениям (кино-, теле-, видеофильмам, диафильмам и другим кино- и телепроизведениям); произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям и произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования); 
40 % процентов суммы начисленного дохода - по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям скульптуры, живописи, графики, литографии и другим произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства;

Порядок предоставления профессионального налогового вычета ИП

Фактически произведенные  и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением ИП предпринимательской деятельности, определяются такими плательщиками самостоятельно на основании документов, подтверждающих такие расходы.

Ст. 169 п. 1.1

Документы подтверждающие расходы ИП

составленные в соответствии с законодательством первичные  учетные документы, включенные в перечень, определяемый Советом Министров РБ, формы которых утверждаются уполномоченными государственными органами, определенными в данном перечне, в том числе составленные в виде электронных документов, созданных в порядке, установленном Советом Министров РБ, иные первичные документы, составленные в соответствии с законодательством РБ. Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа, дату его составления;

наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя;

содержание и основание  совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных  показателях (или в стоимостных  показателях);

должности лиц, ответственных  за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

Расходы ИП

Расходы ИП учитываемые  при налогообложении доходов  от осуществления предпринимательской  деятельности, подразделяются на:

Ст. 169 п. 2

1. затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав:

       материальные  расходы (cтоимость воды, топлива, электрической и тепловой энергии включается в состав расходов в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством) (ст. 169 п. 8);

       расходы  на оплату труда (ст. 169 п. 12);

       АО  от стоимости амортизируемого  имущества (ОС и НМА), используемого  в предпринимательской деятельности (ст. 169 п. 13);

      расходы  на социальные нужды (ст. 169 п. 14);

      прочие расходы (ст. 169 п. 15).

2. внереализационные  расходы (ст. 169 п. 18)

    суммы, уплаченные  за нарушение договорных обязательств  в виде неустоек (штрафов, пеней)  и (или) иных санкций, суммы  возмещения убытков;

    отрицательные  курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества

    расходы, связанные  с продажей (покупкой) иностранной  валюты

    судебные расходы;

    gотери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности

    другие расходы,  не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, но связанные со спецификой осуществляемой предпринимательской деятельности

Расходы не учитываемые  при налогообложении

Не относятся к расходам следующие платежи:

Ст. 169 п. 20

     в погашение  кредитов, займов, полученных плательщиком;

     в порядке  предварительной оплаты товаров  (работ, услуг), имущественных прав, которые будут признаны расходами  по мере выполнения

     расходы,  не подтвержденные документально;

     расходы  на уплату пеней, а также  штрафов и (или) санкций, налагаемых (начисляемых) за нарушение законодательства;

    расходы, понесенные  сверх норм, в соответствии с  законодательством;

    расходы на  непроизводственные цели

    обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в ФСЗН с доходов самого плательщика, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме страховых взносов по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь ;

     расходы  на проезд в транспорте общего  пользования

     расходы  на проведение модернизации, реконструкции  объектов, относящихся к ОС.

    убытки прошлых  лет

    проценты  по просроченным кредитам  и займам , просроченные проценты по ним