Отчет по практике в инспекции федеральной налоговой службы по сургутскому району

     В качестве показателей налогового контроля выступают: количество налогоплательщиков, структура налоговых проверок, их результативность, эффективность, обобщающий показатель эффективности контрольной  работы налогового органа.

Таблица 4

 Количество налогоплательщиков, состоящих на учёте в налоговых органах.

наименование	Количество  лиц, состоящих на учете		Темп роста,%	Темп прироста, %
	2007	2008	2007/2008	2006/2005
Всего:	144430	146581	101	1
В т. ч.: Физические лица	61984	63881	103	3
Индивидуальные предприниматели	924	938	102	2
Нотариусы, детективы, охранники	4	4	100	0
Юридические лица, состоящие на  учёте по месту их нахождения	867	896	103	3
Юридические лица, состоящие на  учёте по месту нахождения обособленного подразделения	620	638	102	2
Юридические лица, состоящие на  учёте по месту  нахождения  имущества	2836	2967	105	5
Юридические лица, состоящие на  учёте по месту нахождения  транспорта	1682	1758	105	5

     В соответствии с данными таблицы 4  можно сделать вывод о том, что в налоговой инспекции наблюдается тенденция роста количества налогоплательщиков состоящих на учете в налоговом органе к 2008 году. Основной формой контроля налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками налогов является налоговая проверка, как выездная, так и камеральная, структура которых представлена в таблице 5.

Таблица 5

Структура налоговых проверок, проводимых за 2007-2008 гг.

наименование		Количество, ед		Темп роста, %	Темп прироста, %
		2007	2008	2007/2008	2007/2008
Всего проведено проверок		18999	21416	129	29
в т. ч. камеральных		18923	21336	113	13
выездных		76	80	105	5
в т. ч. – комплексные		68	78	115	15
- тематические		8	2	25	-75
Налог на прибыль		2763	1976	72	-28
Налог на доходы с ФЛ		80	148	185	85
Налог на добавленную стоимость		1973	2797	142	42
Платежи за пользование природными ресурсами		213	296	139	39
Земельный налог		353	1891	536	436
Единый  социальный налог		2204	2676	121	21
Транспорный налог	758		1303	172	72

      Согласно  приведенным данным таблицы 5 наибольший удельный вес в структуре проведенных  проверок занимают камеральные налоговые проверки, количество, темп роста и, следовательно, темп прироста по которым увеличивается в течение всего анализируемого периода.

     Соотношение результативных и безрезультатных  проверок по камеральным и выездным проверкам представлено соответственно в таблицах 6 и 7.

Таблица №6

Камеральные налоговые проверки в расчёте  на одного налогового инспектора, осуществляющего камеральные проверки.

Наименование	Количество, ед.		Темп роста, %	Темп прироста, %
	2007	2008	2007/2008	2007/2008
Всего проведено проверок	21336	34137	160	60
безрезультативные	2904	2023	70	-30
результативные	18432	30676	166	66

     По  отчётным данным за весь анализируемый период, общее количество проведенных камеральных проверок на одного налогового инспектора увеличивается.Данная тенденция сложилась и по результативным налоговым проверкам, причем показатели увеличиваются.Число безрезультативных показателей на одного проверяющего в 2008 году заметно уменьшается по сравнению с 2007 годом и составляет 2023 в результате чего темп прироста за 2008 год имеет отрицательное значение. Такая динамика свидетельствует об улучшении контрольной работы инспекции по итогам анализируемого периода.

       Таблица №7

 Выездные  налоговые проверки в расчёте  на одного налогового инспектора, осуществляющего выездные проверки.

наименование	Количество, ед.		Темп роста,%	Темп прироста,%
	2007	2008	2006/2005	2006/2005
Всего проведено проверок	80	96	105	5
безрезультативные	3	0	0	-100
результативные	77	83	102	8

     В таблице 7 представлено соотношение  результативных и безрезультатных проверок по выездным проверкам, из которого следует, что безрезультатных проверок было проведено намного меньше, чем результативных. Высокая результативность выездных проверок связана с тщательной работой инспекторов не только во время проверок, но и на этапе их планирования. Необходимо отметить, что результативность выездных проверок значительно ниже камеральных. Так, например в 2008 году вообще не было безрезультатных проверок. Это, прежде всего, связано с тем, что в соответствии со ст. 88 НК РФ сущность камеральной проверки состоит в проверке налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. С 1.01.2007 года правом налогового инспектора является возможность истребовать у налогоплательщика ограниченный НК РФ перечень документов, что не даёт возможности инспектору выявить нарушения.

Таблица №8

Эффективность контрольной работы налоговых органов  за 2007-2008 гг.

Наименование	Общая эффективность,%
	2007	2008
Всего по налогам и сборам	26	57
В т. ч.  - налог на прибыль	5	25
- НДС	58	81
- Платежи  за пользование природными ресурсами	94	31
- Земельный  налог	34	1
- ЕСН	43	20
- Транспортный  налог	15	5

     Таким образом, были рассмотрены показатели налогового контроля, характеризующие эффективность работы ФНС России по Сургутскому району в отношении камеральных и выездных проверок. 

     2.3 Анализ эффективности организации  контрольной работы.

     Для анализа эффективности организации  контрольной работы используются следующие  показатели: коэффициент сокрытия налогов, коэффициент начисления пеней, коэффициент  выявления ошибок при заполнении налоговых деклараций, коэффициент применения санкций за нарушение налогового законодательства. Для вычисления данных коэффициентов используются данные таблицы 9.

     Таблица 9

     Дополнительно начисленные платежи в 2007-2008 гг.

Наименование  показателя	2007 тыс.руб.	2008 тыс.руб.
Дополнительно начисленные налоги по результатам  выездных проверок	33660	39081
Начисленная пеня (по лицевому счету)	3818	17067
Дополнительно начисленные налоги по результатам  камеральных проверок	33788	62262
Штрафы (общая сумма по выездным и камеральным проверкам)	5259	8299

 

     Значение  коэффициента сокрытия (занижения) налогов  можно охарактеризовать как усилия налоговых органов по выявлению  заниженных (неучтенных) объектов налогообложения. Он рассчитывается по формуле: К_сн= , где Н_в - дополнительно начисленные налоги по результатам выездных налоговых проверок, НН – начисленные налоги согласно поданным декларациям налогоплательщиков. Исчисленный таким образом коэффициент сокрытия налогов равен:

     - в 2007 году: 33660/362509*100% = 9,2%;

     - в 2008 году: 39081/204929*100% = 19%.

     Как видим, в 2008 году данный коэффициент имел самое высокое значение в сравнение с 2007, что положительно характеризует деятельность инспекции. В 2007 году данный показатель сократился почти в 1,5 раза, показывая тем самым снижение усилий налоговых органов по выявлению заниженных объектов налогообложения.

     Коэффициент начисления пеней характеризует, насколько  своевременно налогоплательщики перечисляют  обязательные платежи в бюджет. Он рассчитывается по формуле: К_нп= , где

     П_к – начисленная пеня за несвоевременное перечисление платежей в бюджет. Исчисленный таким образом коэффициент равен:

     - в 2007 году: 3818/362509*100% = 1,1%;

     - в 2008 году: 17067/204929*100% = 8%.

     Таким образом, в 2008 году налогоплательщики более несвоевременно перечисляли платежи в бюджет, а в 2007 году налогоплательщики вовремя перечисляли налоги и сборы в бюджет.

     Коэффициент выявленных ошибок при заполнении налоговых  деклараций характеризует усилия налогового органа по выявлению допущенных налогоплательщиками ошибок при заполнении налоговых деклараций. Данный показатель рассчитывается по формуле:  К_онд= , где