Отчет по практике на ООО «ИД Журналист»

Исправление ошибок в Книге  учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального  предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

По истечении налогового периода организация представляет налоговую декларацию в налоговый  орган по месту своего нахождения.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется организацией не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода.

В соответствии со статьей  346.19 НКРФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Контроль — это управленческая деятельность, задачей которой является количественная и качественная оценка и учет результатов работы организации. Главные инструменты выполнения данной функции — наблюдение, проверка всех сторон деятельности, учет и анализ. В процессе управления контроль выступает  как элемент обратной связи, т. к. по его данным производится корректировка  ранее принятых решений и планов. Контроль – это сбор и обработка  информации о траектории движения управляемого объекта, сопоставление ее с параметрами, заданными заранее в планах или  программах, выявление отклонений, анализ причин, вызвавших такие отклонения, их оценка и принятие решения о  корректирующем воздействии. Задача контроля состоит не в том, чтобы зафиксировать невыполнение или какой-либо срыв, а в том, чтобы не допустить такого срыва, достичь цели в намеченный сроки. Эффективно поставленный контроль призван иметь стратегическую направленность, ориентированную на результаты, быть своевременным и достаточно несложным.

Работа любой фирмы  всегда направлена на достижение конкретных целей. Но для того, чтобы не сбиться  с намеченного курса, необходим  постоянный контроль за тем, как реализуются намеченные программы. Значительные изменения происходят в содержании, формах и методах контроля. В нашей стране по мере углубления и расширения экономических реформ, перехода к рыночной экономике, упразднения запретов на негосударственные формы собственности, изменения порядка владения производимыми материальными благами и услугами, их потребления, распределения и использования. Ключевое значение здесь имеет организация многопланового, последовательного и тщательного внутреннего контроля, без которого трудно выстоять на рынке в борьбе с конкурентами. В той или иной мере в каждой российской компании имеет место внутренний контроль, выступающий как система мер, обеспечивающих ее нормальную работу, прежде всего в финансовой области, в частности, сохранность активов, достижение плановых показателей, в том числе по прибыли и т. д. Такого рода контроль осуществляется администрацией предприятия.

В ООО «ИД Журналист» выполняется контроль и оценка качества труда исполнителя.  Контролю и оценке качества подвергается вся документация, выполняемая исполнителем, независимо от его занимаемой должности.  

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ  ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 На практике применяются следующие виды упрощенки:

• Доходы.
• Доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Также, на упрощенной системе налогообложения существует практика уменьшения налоговой базы на сумму уплаченных взносов (ПФР, ФОМС), но не более 50%.

ООО «ИД Журналист»  применяется  упрощенную систему налогообложение  с объектом «доходы» и уплачивает следующие налоги и сборы:

- Единый налог, (расчет  налога идет от доходов –  6%);

- в Пенсионный фонд (на  страховую и накопительную части)  – 26%;

- в Фонд социального  страхования – 2,9%;

- в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования  – 2,1%

- в территориальные фонды  обязательного медицинского страхования  -3%.

Налоги, указанные в пунктах 2-5 уплачиваются с начисленной заработной платы наемным сотрудникам.

Так же, существует ряд налоговых  сборов, от которых Общество освобождается :

- налог на прибыль; 

- налог на имущество; 

- налог на добавленную  стоимость. 

Согласно Налоговому кодексу  сумма налога налогоплательщиком, применяющим  УСН, определяется самостоятельно (статья 346 часть 21 «Порядок исчисление и уплаты налога»).

Расчет суммы налогов  при упрощенной системе налогообложения  в ООО «ИД Журналист» на основании  данных за 2012 г.

Доходы ООО «ИД Журналист» за 2012 г

Таблица 1

I квартал	4 400 700 рублей
II квартал	9 135 700 рублей
III квартал	13 051 000 рублей
Сумма полученных доходов  за налоговый период	16 288 700 рублей

 
Сумма авансовых платежей определяется нарастающим итогом с начала года. При этом расчет производится следующим  образом.

I квартал:  НБ 1 квартала х НС=ЕН 1 квартала = 264 042 руб.

II квартал: НБ за полугодие х НС – ЕН 1 квартала = ЕН за полугодие = 284 100 руб.

III квартал: НБ за 9 месяцев х НС – (ЕН за 1 квартал + ЕН за полугодие) = ЕН за 9 месяцев =234 918 руб.

IV квартал: НБ за год х НС – (ЕН за 1 квартал + ЕН за полугодие +ЕН за 9 месяцев) = ЕН за год =194 262 руб.

Таким образом, налог за год  составил 977 322 рублей.

Полученный налог можно  уменьшить максимум в два раза за счет отчислений в фонды и за счет выплат пособий по временной  нетрудоспособности.

В ООО «ИД Журналист» работают 12 сотрудников. Общий фонд заработной платы в месяц составляет 300.000 рублей. За год общая сумма всей заработной платы составила 3.600.000 рублей.

Отчисления во все фонды  идут за счет работодателя. 
Размер отчислений в фонды в 2012 году составил:

22% – отчисления в ПФР,  страховая и накопительная части

0,2% – отчисления в ФСС  по травматизму

2,9% – отчисления в ФСС  по временной нетрудоспособности  и в связи с материнством

5,1% – отчисления в ФФОМС

Отчисления во внебюджетные фонды за 2012 г.

Таблица 2

Пенсионный фонд (страховая  и накопительная части)	792 000 рублей
ФФОМС	183 600 рублей
ФСС по травматизму	7 200 рублей
ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством	104 400 рублей
Сумма всех перечислений в  фонды	1 087 200 рублей

 

Так как 1 087 200 рублей  > 977 322 рублей, ООО «ИД Журналист» сможет уменьшить налог на 50%.

Таким образом, сумма налога, уплаченного в бюджет организацией за 2012 г равна:

977 322 - 50% = 488 661 рублей

Как мы видим, налоговая нагрузка на общество с ограниченной ответственностью «ИД Журналист» при ее доходах  не так уж и велика.

 

 

 

 

ИЗМЕНЕНИЯ ПО УСН  В 2013 ГОДУ

1. Переход на упрощенку

Процедура перехода на упрощенку  изменилась как по формальному названию, так и по срокам. Теперь в налоговую  инспекцию надо будет подавать не заявление, а уведомление. Если организация  или ИП не представят его в установленные  сроки, то права на применение УСН  они лишаются (пп.19 п.3 ст.346.12 НК). Какие  же сроки установлены?

- для использующих общую систему или ЕНВД, но планирующих переход на УСН с начала нового года – не позднее 31 декабря текущего года (кстати, 31 декабря 2012 выходной день, поэтому последний срок – 09 января 2013);

- для вновь созданных  компаний и зарегистрировавшихся  ИП – 30 календарных дней с  момента внесения записей в  ЕГРЮЛ  или ЕГРИП (начиная с 2013 года).

- если организация (ИП) в середине года перестает  быть плательщиком ЕНВД (прекратит  осуществление деятельности, переводимой  на ЕНВД), то имеет право перейти  на УСН с начала месяца, в  котором уплата ЕНВД прекращена.

Для изменения объекта  налогообложения с «доходов»  на «доходы – расходы» или обратно  сроки также продлены – это  можно сделать до 31 декабря текущего года.

2. Лимиты доходов

Отметим, что базовая величина лимитов для использования УСН  не изменилась:

- доходы за 9 месяцев года, предшествующего переход на упрощенку,  не более 45 млн. руб.

- доходы за год не  более 60 млн. руб.

С 2013 года эти лимиты будут  умножаться на коэффициент-дефлятор. На следующий год коэффициент-дефлятор для расчетов установлен равным единице.

Уже с 1 октября будет действовать  еще одно изменение, которое порадует компании, имеющие существенные по стоимости нематериальные активы. Теперь в лимит 100 млн. руб. для использования  УСН входят только основные средства, а нематериальные активы исключены.

3. Слетел? Отчитайся!

Если организация или  ИП перестанет удовлетворять требованиям  по УСН, она лишается права на его  применение с начала квартала, в  котором произошло нарушение. Теперь внесена ясность в вопрос, когда  отчитываться в этом случае.

С 2013 года предоставить декларацию по УСН и перечислить налог  необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом потери права  на УСН (п.7 ст.346.21 и п.3 ст.346.23 НК).

Также в инспекцию необходимо направить уведомление о переходе с УСН на общий режим налогообложения  в течение 15 календарных дней после  окончания квартала, в котором  право на УСН утрачено. Это правило действует и сейчас.

4. Еще несколько изменений

Курсовые разницы сейчас способны испортить жизнь любому бухгалтеру на упрощенке, поскольку  не установлено четкого порядка  их учета. Но проблема решается с 2013 года – считать курсовые разницы упрощенцам можно не придется (п.5 ст.346.17 НК).

Уточнено, что уменьшать  единый налог можно на сумму пособий  по нетрудоспособности, которые выплачены  работникам строго за счет средств  организации (ИП) – за первые 3 дня  болезни (пп.2 п.3.1 ст.346.21 НК).

Таким образом, изменения по УСН в 2013 году можно считать положительными, сроки перехода на УСН продлены, а в отдельных положениях стало больше ясности.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В целом моя преддипломная  практика прошла успешно и  продуктивно: я почерпнула знания о применении российского законодательства на практике.

Цели, которые ставились передо мной в начале практики, были  мною достигнуты. Во время прохождения практики я ознакомилась с принципом работы бухгалтерского отдела, познакомилась со всеми сотрудниками отдела и обязанностями каждого сотрудника. Также я изучала законодательные акты, регулирующие деятельность ООО, проводила канцелярскую работу, составляла первичные бухгалтерские документы, служащие для исчисления и уплаты налогов, проверяла текущую документацию, консультировала персонал по вопросам налогообложения.

На основании проведенной  работы я сделала вывод, что УСН значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень  развития которого  определяет уровень развития экономики страны в целом.

Значительное упрощение  бухгалтерского и налогового учета  и отчетности позволяет налогоплательщику  сократить затраты на бухгалтерию  – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и  расходы на автоматизацию учет

Общее впечатление от  пройденной  преддипломной практики  –  положительное.

Считаю, что цель проделанной  работы – углубление и расширение  теоретических знаний, получение практического опыта – выполнена.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая, часть вторая)
2. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
4. «Упрощенная система налогообложения». Налоговый практикум/под реакцией И. А. Феоктистова. М.: ГроссМедиа,  20011г.
5. И. Н. Елисова. «100 решений для упрощенки». Библиотека журнала «Главбух», М.: Главбух,  2009г.
6. « Гарант». Справочная правовая система
7. «Консультант Плюс». Справочная правовая система