Основы налогов

Содержание

1. Содержание  основных понятий, используемых  в

Налоговом Кодексе Российской Федерации ………………………………. 3

2. Транспортный налог. Примеры расчета …………………………………… 6

3. Организация  расчётов с бюджетами …………………………………...… 8

Список  литературы …………………………………………………………… 12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Содержание основных  понятий, используемых  в Налоговом Кодексе Российской Федерации

     Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

     В Налоговом Кодексе  РФ используются следующие основные понятия:

• Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
• Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
• Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
• Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;
• Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;
• Лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
• Бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);
• Внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством;
• Банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;
• Счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;
• Источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;
• Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
• Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица;
• Уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым Налоговым Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
• Сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий;
• Место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;
• Место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
• Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

2. Транспортный налог.  Примеры расчета

     Транспортный  налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации  определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

     При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

     Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с Налоговым Кодексом.

     Транспортный  налог для транспортного  средства в общем  случае будет рассчитываться по следующей формуле:

     ТН=НБ*НС*К,   

                                        где

     ТН-сумма налога;

     НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);

     НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

     К-коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком. 
 
 

     Примеры расчетов транспортного налога:

1. Организация ООО «Вектор» приобрела 20 мая 2010 года легковой автомобиль Mazda3 мощностью 105 л.с. и зарегистрировала его в Санкт-Петербурге.

Сумма транспортного налога:

105л.с.*35руб.*8мес.:12мес.=2450руб.  

2. Организация ООО «Хантер» приобрела и зарегистрировала 6 апреля 2010года автомобиль Opel Vectra мощностью 155л.с.. Автомобиль был продан и снят с учета 15 ноября 2010 года.

Следовательно, сумма налога:

155л.с.*50руб.*8мес.:12мес.=5167руб.  

3. Грузовой  автомобиль ЗИЛ-131 имеет мощность 155л.с.. 10 июля 2011года налогоплательщик заменил и зарегистрировал двигатель мощностью в 190л.с.

Сумма транспортного налога:

((155л.с.*7мес.)+(190л.с.*5мес)):12мес.*50руб=8479руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Организация расчётов с бюджетами в ОАО «Карлинское»

   Открытое  Акционерное Общество «Карлинское» расположено в селе Карлинское Майнского района Ульяновской области в 25 километрах от районного центра, в 88 км от областного центра. В специализации ОАО «Карлинское» предпочтение отдает растениеводческой отрасли.

   Рассмотрим  виды налогов, которые  были  уплачены  предприятием  за последние 3 года.

  Таблица 1 - Анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в

  ОАО «Карлинское»

 
 
 
 

Таблица 2 - Оценка тяжести налогового бремени на примере ОАО «Карлинское»

 

    Из  таблицы 2 видно, что в ОАО «Карлинское» все уплаты начисленных налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды проходят во время, а небольшие задолженности проплачиваются с опозданием.

    ОАО «Карлинское» находится на специальном налоговом режиме ЕСХН, поэтому освобождается от уплаты многих налогов.

    В 2008 году все начисленные налоги были проплачены в полной сумме: начислено в бюджет налоговых платежей – 665 тыс.руб, во внебюджетные фонды – 52 тыс.руб. Итого начислено 717 тыс.руб. Уплата налоговых платежей прошла в полной сумме – 717 тыс.руб.

  Отчисления  в бюджет составили 92,75%, отчисления во внебюджетные фонды – 7,25%

  Стоимость товарной продукции в 2008 году составила 1112 тыс.руб., поэтому суммы начисленных и уплаченных платежей составляют 1,55 руб. на 1 рубль товарной продукции.

  Затраты хозяйства в 2008 году составили 6518 тыс.руб. Поэтому удельный вес начисленных и уплаченных налогов составляет 11%.

  Фонд  оплаты труда составил в 2008 году 2443,75 тыс.руб. Начислено НДФЛ 315 тыс.руб. Отношение НДФЛ к фонду оплаты труда составляет 12,89%.

  В 2009 году начислено в бюджет налоговых платежей – 815 тыс.руб, во внебюджетные фонды – 171 тыс.руб. Итого начислено 986 тыс.руб. Уплата налоговых платежей прошла в сумме – 941 тыс.руб.

  Отчисления  в бюджет составили 78,10%, отчисления во внебюджетные фонды – 17,34%.

  Стоимость товарной продукции в 2009 году составила 1150 тыс.руб., поэтому суммы начисленных платежей составляют 1,17 руб. на 1 рубль товарной продукции, а суммы уплаченных платежей составляют 1,22 руб. на 1 рубль товарной продукции.

  Затраты хозяйства в 2009 году составили 7655,28 тыс.руб. Поэтому удельный вес начисленных налогов составил 12,88%, удельный вес уплаченных налогов – 12,29%.

  Фонд  оплаты труда составил в 2009 году 3218,40 тыс.руб. Начислено НДФЛ 420 тыс.руб. Отношение НДФЛ к фонду оплаты труда составляет 13,05%.

  В 2010 году начислено в бюджет налоговых платежей – 900 тыс.руб, во внебюджетные фонды – 244 тыс.руб. Итого начислено 1144 тыс.руб. Уплата налоговых платежей прошла в сумме – 1189 тыс.руб.

  Отчисления  в бюджет составили 84,35%, отчисления во внебюджетные фонды – 19,58%.

  Стоимость товарной продукции в 2010 году составила 1185 тыс.руб., поэтому суммы начисленных платежей составляют 1,04 руб. на 1 рубль товарной продукции, а суммы уплаченных платежей составляют 0,99 руб. на 1 рубль товарной продукции.