Обсяг видатків бюджету як визначальна база побудови податкової системи

ЗМІСТ 

        Теоретична частина

        Обсяг видатків бюджету як визначальна база побудови податкової

системи. Особливості оподаткування суб'єктів різних форм власності……… ..3

        Практична частина

        Задача 1………………………………………………………………………12

        Задача 2………………………………………………………………………18

        Задача 3………………………………………………………………………20

        Задача 4………………………………………………………………………23

        Задача 5………………………………………………………………………24

        Задача 6………………………………………………………………………29

        Задача 7………………………………………………………………………32

        Задача 8………………………………………………………………………34

        Задача 9………………………………………………………………………37

        Висновок……………………………………………………………………..38

        Перелік використаної літератури…………………………………………..40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ТЕОРЕТИЧНА  ЧАСТИНА 

ОБСЯГ ВИДАТКІВ БЮДЖЕТУ ЯК ВИЗНАЧАЛЬНА БАЗА ПОБУДОВИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ. ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ  СУБ'ЄКТІВ РІЗНИХ ФОРМ ВЛАСНОСТІ 

План

        1.Державний бюджет  та його економічний зміст

        2.Економічна сутність  та склад бюджету

        3.Податкові платежі 

1. Державний бюджет та його економічний зміст 

        Державний бюджет та бюджети органів місцевого самоврядування складаються з двох частин: доходної та витратної. Вони являють собою важливий інструмент регулювання економіки і визначаються, головним чином, змінами в двох сферах:

        - збільшення державних  витрат, підвищення сукупного попиту  і збільшення випуску продукції і взагалі рівня зайнятості населення, а це потребує відповідного збільшення дохідної частини відповідного бюджету;

        - збільшення дохідної  частини може відбуватися в  першу чергу за рахунок збільшення  податкових платежів юридичних  та фізичних осіб, а це приводить  до зменшення доходів суб'єктів оподаткування та погіршення їх матеріального добробуту. Найгірші наслідки це має в період економічних спадів у державі, економічних криз.

        Державний бюджет має  суттєвий вплив і на соціальну  сферу, особливо це стосується країн  з командно-адміністративною економічною орієнтацією. В такій економіці державний бюджет є головним фінансовим джерелом покриття витрат соціальних перетворень та підвищення рівня соціального обслуговування населення країни. В період переходу до ринкової економіки бюджетні кошти зменшують негативні наслідки погіршення матеріального стану більшості населення країни, зменшують наслідки розшарування населення за рівнем матеріального становища.

        Розвиток будь-якої країни, поза залежністю від її економічної  системи, має циклічний характер, тобто економічні піднесення змінюються економічними спадами та кризами і відповідним зниженням життєвого рівня населення. Особливо це стосується найбільш соціально не захищених верств населення, які потребують соціальної допомоги. За цих умов держава проводить соціальну політику, яка спрямована на підтримку таких верств населення за рахунок коштів державного бюджету. Особливо це важливо для України, яка проходить період переходу до ринкової економіки, проводить структурну перебудову економіки і повинна проводити політику зменшення негативних наслідків від кризових та інфляційних процесів, які відбуваються в країні.

        Для виконання державою своїх функцій вона повинна отримувати фінансові кошти в повному  обсязі і в необхідній кількості, а це можливо за умов подальшого розвитку, в першу чергу, сфери виробництва. Ускладнюють формування бюджету країни різні чинники, а саме:

• економічна криза в країні;
• зниження рівня виробництва;
• зменшення податкової бази, як наслідок проведення помилкової

державної податкової політики, або зменшення обсягів діяльності суб'єктів господарювання;

• криза платежів підприємств і, як наслідок, збільшення товарних, тобто

бартерних операцій;

• високі темпи інфляції, в тому числі прихованої і, як наслідок, поява

 тіньового  сектору економіки;

• зменшення інвестування грошових коштів та інших фінансових

 ресурсів  в окремі сектори економіки  країни як у державний, так  і в приватний;

• зростання рівня безробіття;
• загальне погіршення матеріального рівня життя населення та ін.

        Розробка державного бюджету повинна проводитись по загально -

визначеній  методиці. Спочатку визначається витратна частина бюджету, тобто всі необхідні  грошові кошти, які потрібні державі  для виконання своїх функцій. Потім визначається дохідна частина бюджету. Якщо витратна частина бюджету більша ніж дохідна, тобто з'являється дефіцит бюджету, то держава збільшує дохідну частину за рахунок підвищення ставок оподаткування, випуску державних цінних паперів та здійснює інші заходи. Якщо, навпаки, дохідна частина значно перевищує витратну, то проводиться зменшення ставок оподаткування, зниження податкового тиску на платників податкових платежів та ін.

        У світі більшість  країн має дефіцит бюджету. Причини  такого дефіциту можуть бути такі:

• держава бажає і робить великі інвестиційні вкладення в розвиток

нових напрямків діяльності, перебудову економіки, впровадження останніх досягнень науково-технічного прогресу і бажає забезпечити  прогресивні зміни структури  суспільного виробництва;

• коли настають надзвичайні або інші форс-мажорні ситуації і не

вистачає державних резервів для покриття витрат (наприклад стихійні лиха, війни);

• наступає глобальна економічна криза, коли уряд держави втрачає

контроль  над фінансовою системою держави, скорочуються економічні зв'язки між регіонами, країнами і в цьому випадку уряд повинен приймати політичні рішення, спрямовані на стабілізацію фінансового та економічного стану в цілому та вживати відповідні економічні заходи, які потребують додаткових великих фінансових ресурсів;

• наслідок незбалансованості економіки та окремих її частин і

підрозділів, що характерно для країн з перехідною економікою.

        При наявності дефіциту державного бюджету держава вживає різних заходів щодо його зменшення  або ліквідації взагалі. Вони повинні  бути спрямованими, з одного боку, на стимулювання збільшення грошових надходжень до бюджету держави, а з іншого - на зменшення витрат її по різних статтях. До таких заходів відносяться:

• збільшення ставок оподаткування юридичних та фізичних осіб і в

цілому  підвищення податкового тиску;

• державні позики у вигляді випуску різних державних цінних паперів;
• зміна структури інвестування державних коштів і вкладання їх в ті

напрямки  розвитку економіки, які дозволяють отримати найбільші прибутки і найбільшу  віддачу на вкладений капітал;

• застосування різних економічних заходів у вигляді пільг та фінансових

санкцій, які б були спрямовані на збільшення загальносуспільного виробництва  держави;

• поступове зменшення державного фінансування і перехід на

самофінансування.

        У деяких випадках можуть застосовуватись інші заходи, які, однак, у подальшому можуть, навпаки, ще більше погіршити стан економіки. До таких заходів відносяться емісія грошей, затримка у виплаті заробітної плати, пенсій, збільшення цін на споживчі товари та ін. Тимчасово це дає можливість збільшити доходну частину державного бюджету, але при цьому у населення втрачається довіра до держави і посилюються негативні наслідки цих заходів. 

2.Економічна  сутність та склад бюджету 

        Головним бюджетом, на підставі якого проводиться аналіз та планування економічного та соціального розвитку держави в майбутньому періоді, є зведений бюджет. Він складається з показників Державного бюджету України, зведеного бюджету Автономної Республіки Крим, зведених бюджетів областей, міст Києва і Севастополя. До зведеного бюджету АРК включається зведений бюджет АРК і зведені бюджети міст республіканського значення та районів республіки. До зведених бюджетів областей включаються показники зведених бюджетів районів і міст обласного значення. Зведені бюджети районів, що входять до складу міст, включаються відповідно до їх зведених бюджетів.

        Розробка державного бюджету на наступний рік починається  з надання Кабінетом Міністрів  до Верховної Ради України проекту державного бюджету до 15 вересня поточного року. В подальшому цей проект обговорюється в комітетах Верховної Ради України і виноситься на обговорення на засідання цього законодавчого органу. Після прийняття Верховною Радою України Закону «Про Державний бюджет України» на наступний рік вона здійснює контроль за виконанням цього бюджету. Згідно зі статтею 98 Конституції України це робить від імені Верховної Ради України Рахункова палата. В кінці звітного року Кабінет Міністрів України звітує перед Верховною Радою України про виконання державного бюджету за звітний період і потім приймається відповідне рішення.

        З метою здійснення контролю за фінансовою діяльністю, проведення аналізу в розрізі дохідної та витратної частин бюджету, забезпечення загальнодержавної та міжнародної  порівнянності бюджетних показників органів державної влади, органів влади АРК, областей, міст, районів, органів місцевого самоврядування, інших організацій, які використовують та розпоряджаються державними коштами, проводиться бюджетна класифікація, яка затверджується Верховною Радою України. Вона, за необхідністю, здійснює відповідні зміни та доповнення. В цілому бюджетна класифікація згідно зі статтею 8 Бюджетного кодексу України має такі елементи:

• класифікація доходів бюджету;
• класифікація видатків бюджету;
• класифікація фінансування бюджету;
• класифікація боргу.

        Доходи бюджету згідно зі статтею 9 Бюджетного кодексу України класифікуються за такими розділами:

• податкові надходження, до яких відносяться всі визначені діючим

законодавством  України податкові платежі як загальнодержавні, так і місцеві;

• неподаткові надходження, до яких відносяться доходи від власності та

підприємницької діяльності, адміністративні збори  й платежі, доходи від некомерційного і побічного продажу, надходження  від штрафів та фінансових санкцій  й інші неподаткові надходження;

• доходи від операцій з капіталом. Під цими доходами розуміють ті, які

отримані  від продажу капітальних активів (земель, основних фондів тощо), а також капітальні трансферти з недержавних джерел (на будівництво будівель і споруд для бюджетних організацій, на придбання обладнання тощо);

• офіційні трансферти. До них відносяться кошти, які отримані від інших

органів державної влади, органів місцевого  самоврядування, інших держав або  міжнародних організацій на безоплатній  та безповоротній основі;

• цільові фонди.

Зважаючи  на структуру доходів державного бюджету треба зазначити, що

питома  вага податкових надходжень до державного бюджету останнім часом збільшилась у середньому на 9 %, а неподаткових - зменшилась на 2 %.