Общая характеристика основных налогов РФ. Назначение и виды налоговых проверок

   Период проверки охватывает время,  прошедшее с момента последней  документальной (выездной) проверки, но  не может превышать пяти лет,  поскольку именно этот срок установлен для хранения бухгалтерской документации. В программу проверки в обязательном порядке включаются следующие основные элементы:

  · проверка правильности отражения в бухгалтерском учете и отчетности фактической прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг);

   · проверка достоверности данных учета о фактической себестоимости продукции, полноты и правильности отражения в учете фактических затрат на ее производство и реализацию и соблюдения порядка учета затрат и калькулирования себестоимости готовой продукции;

  · проверка достоверности и законности отражения в бухгалтерской отчетности прибыли (убытков) от прочей реализации;

  · проверка достоверности и законности отражения в бухгалтерской отчетности от внереализационных операций;

  · проверка правильности расчетов по налогу на прибыль, определения объекта обложения отдельных видов деятельности предприятий и соблюдения зачисления дохода (прибыли) в бюджет;

  · проверка особенностей исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций различных организационно-правовых форм. 

   Если налогоплательщик выражает несогласие с актом проведенной проверки и обращается в вышестоящую налоговую инспекцию с жалобой на необоснованное решение, такая жалоба должна быть в месячный срок подвергнута проверке. По результатам проверки составляется заключение о перепроверке акта документальной проверки. 

   Налоговый кодекс РФ выделяет  виды налоговых правонарушений  и устанавливает за них меры  ответственности. Под грубым нарушением  правил учета доходов и расходов,  а также объектов налогообложения  понимается отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

 

   
 
 
 
 

Практическая  часть 

Задача  № 1. (НДС) 

Магазин «Оптика» ежемесячно платит арендные платежи за торговые площади в  размере 12000 руб. (в том числе НДС). Магазин продает оправы для обычных  и солнцезащитных очков. В отчетном месяце выручка от реализации обычных оправ составила 25000 руб. и от реализации оправ для солнцезащитных очков – 18000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую включению в расходы фирмы и сумму НДС, подлежащую вычету. 

Решение 

По условию  задачи, магазин ежемесячно платит арендную плату в размере 12000 руб. в том числе НДС. 

 Найдем  НДС. 

12000 : 1,18 – 12000 = 1831 руб. 

В отчетном месяце выручка от реализации обычных  оправ составила 25000 руб., а от реализации оправ для солнцезащитных очков – 18000 руб. 

  Всего выручка  за месяц составила  43000 руб. (25000+18000). 

   НДС, уплаченный арендодателю, распределяется исходя из следующей пропорции:

25000 руб. : 43000 руб. * 100% = 58,14 % 

  Сумма налога, подлежащая включению в расходы фирмы, равна 1065 руб.

   (1831 * 58,14 %). 

  Оставшаяся часть налога подлежит вычету

    1831 – 1065 = 766 руб. 

Ответ : 1065 руб., 766 руб. 
 
 
 
 
 
 

Задача  № 2.   (Земельный  налог) 

  Организация  имеет во владении земельный  участок площадью 3250 м² кадастровой стоимостью 23330 руб./га, который используется в производственных целях. Организация 14 июня 2006 г. приобрела в собственность земельный участок площадью 3750 м² , под строительство склада, кадастровая стоимость 1 га – 27800 руб. Необходимо определить сумму налога к уплате за налоговый период. 

Решение 

Налоговая база по первому участку равна  7582 руб. 

(23330 * 3250 : 10000) = 7582 руб. 

По приобретенному участку 10425 руб. 

(27800 * 3750 : 10000) = 10425 руб. 

Сумма налога за налоговый период: 

1. по первому  участку равна 114 руб.

 

7582 * 1,5 % : 100 % = 114 руб. 

     2) по приобретенному участку 91 руб. 

10425 * 1,5 % * 7 : 12 = 91 руб. 

       Так как право собственности возникло в течение налогового периода, сумму налога необходимо исчислять с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев пользования участком к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Участок приобретен в собственность до 15 июня, поэтому количество полных месяцев в текущем налоговом периоде равна 7. 

Общая сумма налога будет равна 205 руб. 

114 + 91 = 205 руб. 

Ответ : 205 рублей. 
 
 

Задача  № 3. (ЕНВД) 

     Предприниматель занимается перевозкой грузов на своем автомобиле. Установить величину вмененного дохода за налоговый период и сумму налога на вмененный доход. К1 – 1,132.; К2 – 0,8.

 

Решение 

 При исчислении налоговой базы по ЕНВД используется следующая формула  расчета: 

ВД = [БД · (Ν1 + Ν2 + Ν3) · К1 · К2], 

где ВД – величина вмененного дохода;

БД –  значение базовой доходности в месяц  по определенному виду предпринимательской  деятельности.

В нашем  случаи БД = 6000 (по таблице).

Ν1, Ν2, Ν3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

В нашем  случаи, количество транспортных средств, используемые для перевозки грузов равно 1.

К1, К2 –  корректирующие коэффициенты базовой  доходности. 

Величина  вмененного дохода за налоговый период: 

ВД = 6000 · (1 +1 +1) ·1,132 · 0,8 = 16300,8 руб. 

Сумма налога на вмененный  доход равна: 

16300,8 руб.  · 15% = 2445,15 руб. 

Ответ: 16300,8 руб., 2445,15 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.  – М. : Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 752с.

 

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник, - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. 314 с.

 

3. Сердюков  А.Э. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов. – СПб.: «Питер», 2005. – 752с.