НДС, уплачиваемый страховыми организациями

Содержание

 

 

1.НДС, уплачиваемый страховыми  организациями ………………………………..2

2.Налог на прибыль организаций, уплачиваемый по операциям с ценными бумагами……………………………………………………………………………….24

Задачи …………………………………………………………………………………36

Используемая литература ……………………………………………………………38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.НДС, уплачиваемый  страховыми организациями

 

НДС относится к числу  наиболее распространенных и общепризнанных видов налогов. Главное назначение НДС – фискальное. Он используется как стабильный и один из самых  больших источников доходов бюджета, скрытый в цене товара.

Положительное влияние НДС  на потребление содействует как  импорту, так и экспорту только до тех пор, пока по мере применения этого  налога постепенно не произойдет эквивалентное  его влияние на процессы ценообразования  соответствующее «компенсационное»  изменение обменных курсов, а в  результате и цен на ввозимые и  производимые в стране товары. Регрессивный характер НДС ощущают особенно низкооплачиваемые  слои населения, хотя их потери несоизмеримы с теми дополнительными услугами и материальными благами, которые  государство сможет представлять этой категории налогоплательщиков, благодаря  поступлениям в бюджет от НДС.

 НДС – косвенный  налог, где субъект налогообложения  перекладывает бремя налога на  другое лицо, выступающее фактическим  его плательщиком (носителем налога). Хотя юридическим плательщиком  НДС выступает продавец товара, в конечном итоге он оплачивается  потребителем товара, поскольку  суммы данного налога включаются  в его цену. Поэтому его называют  налогом на потребление, в то  время как прямые налоги –  налогами на приобретение.

 НДС является одним  из эффективных рычагов предотвращения  инфляционного обесценения бюджетных  средств, так как прямо связывает  налоговые поступления с ростом  цен. Он успешно сочетается, исходя  из интересов государства, с  либерализацией цен и инфляцией.  При росте цен налоговые поступления  от НДС растут, несмотря на  неизменные ставки. Путь дифференциации  ставок налога НДС дает государству  значительную свободу маневра  потребительского спроса. С помощью  НДС регулируется сфера потребления.  Дифференцированные ставки налога  используются с целью понижения  его регрессивности.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  (далее в настоящей главе - налог)  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном  деле.

В соответствии с законом  РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную  стоимость» объектом обложения этим налогом являются обороты по реализации на территории Российской Федерации  товаров (работ, услуг). Вместе с тем ст. 5 этого закона с учетом изменений и дополнений, внесенных в него федеральным законом от 02.01.2000 № 36-ФЗ, установлено, что от НДС освобождаются операции по страхованию и перестрахованию, за исключением операций, связанных с получением страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных  на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных  нужд, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с НК РФ.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с НК РФ и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

При применении налогоплательщиками  при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых  ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При передаче имущественных  прав налоговая база определяется с  учетом особенностей, установленных  НК РФ.

При определении налоговой  базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных  прав определяется исходя из всех доходов  налогоплательщика, связанных с  расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной  формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой  базы выручка (расходы) налогоплательщика  в иностранной валюте пересчитывается  в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту  определения налоговой базы при  реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 Налогового Кодекса, или  на дату фактического осуществления  расходов. При этом налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в случае расчетов по таким операциям в иностранной  валюте определяется в рублях по курсу  Центрального банка Российской Федерации  на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или  условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 Налогового Кодекса.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов  при реализации:

1) товаров, вывезенных  в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных  под таможенную процедуру свободной  таможенной зоны, при условии  представления в налоговые органы  документов, предусмотренных статьей  165 НК;

2) услуг по международной  перевозке товаров.

Положения распространяются также на следующие услуги, оказываемые  российскими организациями или  индивидуальными предпринимателями:

- услуги по предоставлению  принадлежащего на праве собственности  или на праве аренды (в том  числе финансовой аренды (лизинга)  железнодорожного подвижного состава  и (или) контейнеров для осуществления  международных перевозок;

- транспортно-экспедиционные  услуги, оказываемые на основании  договора транспортной экспедиции  при организации международной  перевозки. В целях настоящей статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

2.1) работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) организациями трубопроводного  транспорта нефти и нефтепродуктов, по:

- транспортировке нефти,  нефтепродуктов вне зависимости  от даты их помещения под  соответствующую таможенную процедуру  из пункта отправления, расположенного  на территории Российской Федерации,  до границы Российской Федерации  для последующего вывоза трубопроводным  транспортом за пределы территории  Российской Федерации, либо до  морских портов Российской Федерации  для последующего вывоза за  пределы территории Российской  Федерации морским транспортом,  либо до пункта перевалки (перегрузки, слива, налива) на иные виды транспорта, в том числе на трубопроводный, расположенный на территории Российской Федерации, для последующего вывоза за пределы территории Российской Федерации иными видами транспорта, в том числе трубопроводным;

- перевалке и (или) перегрузке  нефти и нефтепродуктов, вывозимых  за пределы территории Российской  Федерации, в том числе в  морских, речных портах, вне зависимости  от даты их помещения под  соответствующую таможенную процедуру.

Настоящий подпункт распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договора (контракта) с:

- иностранным или российским  лицом, которое заключило внешнеэкономическую  сделку по реализации нефти  и (или) нефтепродуктов, транспортируемых  за пределы территории Российской  Федерации, или является лицом, от имени либо по поручению которого была заключена указанная внешнеэкономическая сделка;

- агентом (комиссионером)  иностранного или российского  лица, которое заключило внешнеэкономическую  сделку по реализации нефти  и (или) нефтепродуктов, транспортируемых  за пределы территории Российской  Федерации, или является лицом,  от имени либо по поручению  которого была заключена указанная  внешнеэкономическая сделка.

Положения настоящего подпункта  распространяются также и на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями  трубопроводного транспорта нефти  и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти  и нефтепродуктов, помещенных под  таможенную процедуру таможенного  транзита, а также вывозимых с  территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного  союза, с учетом особенностей, изложенных в настоящем подпункте.

Настоящий подпункт не распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договоров, сторонами  которых являются только организации  трубопроводного транспорта нефти  и нефтепродуктов;

2.2) услуг по организации  транспортировки трубопроводным  транспортом природного газа, вывозимого  за пределы территории Российской  Федерации (ввозимого на территорию  Российской Федерации), в том числе  помещенного под таможенную процедуру  таможенного транзита, а также  услуг по транспортировке (организации  транспортировки) трубопроводным  транспортом природного газа, ввозимого  на территорию Российской Федерации  для переработки на территории  Российской Федерации.

2.3) услуг, оказываемых  организацией по управлению единой  национальной (общероссийской) электрической  сетью по передаче по единой  национальной (общероссийской) электрической  сети электрической энергии, поставка  которой осуществляется из электроэнергетической  системы Российской Федерации  в электроэнергетические системы  иностранных государств;

2.4) работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) российскими организациями  (за исключением организаций трубопроводного  транспорта) в морских, речных  портах по перевалке и хранению  товаров, перемещаемых через границу  Российской Федерации, в товаросопроводительных  документах которых указан пункт  отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами территории  Российской Федерации;

2.5) работ (услуг) по  переработке товаров, помещенных  под таможенную процедуру переработки  на таможенной территории;