Налоговая система России

     3 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения   со   сроком  полезного   использования   18   лет –

     8 000 000.

     Стоимость приобретенных основных средств  до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем  порядке:

• в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000 руб. (3 000 000×50 %).
• в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. (за 1 год 8 000 000 × 1/10).

     Всего расходов:

     1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

     2) Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ и  условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов: 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

     Согласно  п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные  на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

     3) Сумма единого налога при УСН  равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

     6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.  

     Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

     Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

     Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

     Сумма минимального налога = 14 025 000 * 0,01 = 140 250 руб.

     Сумма минимального налога меньше суммы исчисленного налога, поэтому платится исчисленный налог. 

     Ответ:

     Сумма единого налога при упрощенной системе  налогообложения составляет 926 100 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
3. Пансков В.Г. "О принципах налогообложения физических лиц" // журнал "Финансы" № 1, 2008.
4. Материалы справочно-правовой системы «Консультант».