Налоговая система Канады

В 1991 г. в Канаде был принят налог на товары и услуги. В отличие от европейского налога на добавленную стоимость налог на товары и услуги в Канаде имеет преимущество, которое выражается в установленной единой ставке — 7%. В то же время основные продукты питания, лекарства, медицинские препараты и оборудование налогообложению не подвергаются, освобождаются от налогов услуги здравоохранения и образования.

С 1 апреля 1997 г. Нью-Брансуик, Новая Шотландия, Ньюфаундленд объединяют свои местные налоги с продаж с федеральным налогом на товары и услуги ("GST"). Комбинированная ставка равна 15% (7% —федеральная ставка и 8% — провинциальная). Объединенный налог включается в розничные цены, но вся сумма уплаченного налога отражается в чеке.

Заметное исключение составляют продукты питания и лекарства, плата за проезд в городском общественном транспорте - на них GST не распространяется. [4]

Налоговые льготы.

Налоговыми льготами стимулируются  проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ, разведки полезных ископаемых, освоение новых месторождений. Широко применяется  ускоренная амортизация основных производственных фондов. В целом система льгот  достаточно сложна, а ежегодная налоговая  декларация - так называемая "голубая  книга" ("blue book") представляет собой многостраничную брошюру, содержащую большой объем инструкций, разъяснений и таблиц.

Основные  налоговые льготы для корпораций включают:

• инвестиционный налоговый кредит;
• налоговый кредит на расходы НИОКР;
• ускоренные нормы амортизации;
• льготные условия налогообложения стоимости активов;
• скидки на истощение недр и др.

Постоянно увеличивающийся  дефицит федерального бюджета привел к более рациональному использованию  налоговых льгот, что прежде всего выразилось в сужении сфер их применения и в уменьшении размеров. В 1987 г. были отменены инвестиционный налоговый кредит и скидка на корректировку товарно-материальных запасов.

Снижены нормы  амортизации для пассивной части  основного капитала в горнодобывающей  промышленности для бурового оборудования, рабочих частей машин, рекламного оборудования.

Сохранены льготы на стимулирование регионального развития НИОКР. Инвестиционный кредит для атлантических  провинций составляет 15%, а для  специально выделенной группы районов  — 10%. Налоговый кредит на капиталовложения в НИОКР составляет 30% для всех компаний и 45% — для обрабатывающего  сектора в отдельных районах.

Для стимулирования развития сельского хозяйства и  рыболовства также предусмотрены  меры налогового характера. Существуют три специальные льготы для компаний данных отраслей.

Цель одной  из них — привлечь детей фермеров к работе в сельском хозяйстве.

Другая льгота состоит в праве усреднять доход за пятилетний период в целях защиты фермеров и рыбаков от резких колебаний доходов, свойственных данным отраслям.

Третья льгота связана с методом исчисления дохода для фермеров и рыбаков.

Последние тенденции  в развитии налоговой системы  связаны с расширением базы налогообложения  и снижением размеров ставок налогов  и направлены на сокращение дефицита федерального бюджета при сохранении возможностей воздействовать на экономические процессы. [3]

Модернизация налоговой системы  Канады.

Основным объектом модернизации налоговой системы Канады является регулирование прогрессивных ставок налогов.

Сначала подоходное налогообложение  было введено на I уровне провинции (1867 г.), на уровне федерации налоги стали взиматься лишь пятьдесят лет спустя исключительно для целей финансирования военных расходов на войну. При этом федеральный подоходный налог рассматривался как временный. В настоящее время подоходное налогообложение Kaнады в значительной степени централизованное. По федеральному и провинциальному налогам подается единая декларация, в которой предусмотрены соответствующие разделы. Декларации подаются в срок до 30 апреля. Лишь в провинции Квебек налогоплательщики подают две декларации.

Налоговая система Канады начала модернизироваться в связи  с проведение: налоговой реформы  в 1987 г. Она коснулась 2 основных статей бюджета: подоходного налога и налога на прибыль. В соответствии с ее положениями  в Канаде на федеральном уровне стали  действовать три ставки подоходного  налога вместо ранее существовавших десяти, а в каждом регионе —  свои местные ставки. Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. Доля таких мелких фирм достигает 97 % от числа всех компаний (услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли), и к их доходам применяется единая ставка —12%. В целом в налоговой системе Канады преобладает прямое налогообложение.

Из косвенных налогов  наиболее значимы; федеральный налог  на товары и услуги по единой ставке — 7 % и местный налог с продаж. Иногда в провинциях эти два налога объединяются в комбинированной ставке — 15 %. Объединенный налог включается в розничные цены.

Несмотря на широкие полномочия в сборе налогов, провинции получают поддержку со стороны федерального правительства в форме трансфертов, которые составляют около 28 % всех их доходов. Федеральные трансферты провинциям основаны на трех имеющих разные цели и структуры, ключевых программах — «Выравнивание», «Установленное финансирование программ».[6]

Список  использованной литературы.

1. Князев В.Г. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник. - М.: «Закон и право», 2006. - 260 стр.
2. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых ситем зарубежных стран // Налоговый вестник. – 2002. - №9.
3. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Учебник. - М.: «Правовая культура», 2008. - 290 стр.
4. Попова Л.В., И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. Налоговые системы зарубежных стран, - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 397 с.
5. Сайт о Канаде http://canada.by/?p=77
6. Сайт налоговой службы Канады  http://www.cra-arc.gc.ca/menu-eng.html