Налоговая политика Российской Федерации

Содержание

 

 

Введение 3

1. Теоретические основы  государственной налоговой политики 5

1.1. Сущность и значение  налоговой политики 5

1.2. Инструменты и типы  налоговой политики 9

2. Современное состояние и особенности функционирования налоговой политики в РФ                                                                                                        12

2.1. Анализ налоговой политики СК на современном этапе 12

2.2. Проблемы налоговой  политики 16

3. Налоговая политика на 2012 - 2014 годы: основные направления 22

Заключение 28

Список литературы 31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Регулирующая функция  государства в сфере экономики  проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и  субъекта системы государственного регулирования экономики. Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  т.д.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства.

От того, сколько будет  собрано налогов, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Государство широко использует налоговую политику (в частности, гибкое управление объемом изымаемой  в виде налогов доли внутреннего  валового продукта (ВВП)) в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что  проблемам налогов и современной  налоговой политики Российской Федерации  сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоговая политика представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства и регулировании экономики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.

Содержание и цели налоговой  политики обусловлены социально-экономическим  строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая  обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства  финансовыми ресурсами; созданию условий  для регулирования хозяйства  страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Основная цель курсовой работы состоит в исследовании теоретических  аспектов налоговой политики, а также  определение основных направлений  и механизма реализации налоговой  политики в Российской Федерации.

В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:

1. Дать определение понятию  налоговой политики, раскрыть её  сущность и рассмотреть её основные виды.

2. Изложить механизм функционирования  налоговой политики на современном этапе.

3. Проанализировать направления налоговой политики России на среднесрочной перспективе.

 

 

1. Теоретические  основы государственной налоговой  политики

1.1. Сущность и  значение налоговой политики

 

Один из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов - налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.

Налоговая политика относится  к косвенным методам государственного регулирования. Ее содержание и цели зависят от объективных и субъективных факторов, политического строя, задач, стоящих перед государством. В силу этих причин представляется задачей первостепенной важности сформирование концепции налоговой политики с позиции экономической детерминированности, т.е. равновесия финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов.

Сложившиеся в государстве  налоговые отношения отражаются в налоговой политике, задача которой состоит в обеспечении финансовыми ресурсами самого государства, создании благоприятных условий для увеличения эффективности национальной экономики и повышения уровня жизни населения.

Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая  может быть позитивна или негативна  по отношению к субъектам хозяйствования. Для государства рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования - отрицательным. Проблема состоит в определении границ изъятия, оптимальном сочетании функций налогов, их влиянии на состояние экономической, социальной и политической системы в обществе.

Центральный вопрос налоговой политики - необходимость научного обоснования предела налоговых изъятий, т.е. величины размера ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы. Вопрос о пределах налогообложения имеет два вектора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, т.е. размером налога, возлагаемого на конкретного плательщика, второй - с размером налогового бремени на макроуровне, т.е. речь идет о том, какая доля созданного ВВП должна перейти к государству.

В силу различий организаций  по фондоемкости, материалоемкости, трудоемкости, рентабельности продукции величина показателей налогового бремени  различна.

Цели налоговой политики:

- фискальная - основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;

- экономическая - целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;

- социальная - сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП;

- стимулирующая - активизация инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;

- экологическая - охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций;

-контрольная - для принятия государством решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;

- международная - введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

Методы осуществления  налоговой политики зависят от целей, которых стремится достичь государство. В современной практике широкое  распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, введение дифференцированных налоговых ставок, установление или отмена налоговых льгот.

Содержание налоговой  политики раскрывается в ее структурных  элементах, к которым относятся  последовательные действия государства  по вопросам:

- выработку научно обоснованной  концепции развития налоговой  системы;

- определение основных  направлений и принципов налогообложения;

- разработку мер, направленных  на достижение поставленных конкретных целей в области социально-экономического развития общества, увеличения доходной части бюджета и т.д.

Налоговая политика является составной частью финансовой политики государства. Она отражает степень  и цель государственного вмешательства  в экономику и изменяется в  зависимости от ситуации в ней.

Содержание и цели налоговой  политики обусловлены социально- экономическим строем общества, стратегическими целями, определяющими развитие национальной экономики, международными обязательствами в сфере государственных финансов.

Налоговая политика закрепляется законами и другими нормативными актами, причем проводимая налоговая  политика должна опираться на научную теорию налогов, иначе она развивается стихийно.

Налоговая политика РФ разрабатывается  и реализуется исполнительными органами власти во главе с Президентом РФ и утверждается законодательными органами власти.

Состав субъектов налоговой  политики зависит от уровня управления - федеративного, регионального, местного. На федеральном уровне субъектами налоговой политики являются Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ.

На современном этапе  одной из основных задач налоговой  политики государства является создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством сочетания личных и общественных интересов, то есть оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы [11, с. 53].

Следует отметить, что фискальные цели являются приоритетными и заключаются  в мобилизации денежных средств  в бюджеты всех уровней для  обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами.

Исходя из целей налоговой  политики, государство разрабатывает  концепцию налоговой политики.

Концепция налоговой политики - это принципиальная система взглядов на построение налоговой системы  страны и направления ее совершенствования.

Стратегия налоговой политики - это совокупность ее перспективных целей и принципиальных способов решения долгосрочных задач, связанных с построением или совершенствованием налоговой системы страны в соответствии с выработанной концепцией.

В России стратегию налоговой  политики определяют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство  РФ.

Тактика налоговой политики - это совокупность ее текущих целей и способов решения кратко- и среднесрочных задач, связанных с управлением налоговой системой в соответствии с выработанной стратегией [13, с.43]. Тактика налоговой политики определяется Правительством РФ, в том числе профильными министерствами (Минфин России), федеральными службами (ФНС России, ФТС России и др.), а также представительными органами субъектов РФ и местного самоуправления.

 

 

 

1.2. Инструменты  и типы налоговой политики

 

Модель налоговой политики - это тип налоговой политики, апробированный на практике рядом стран и с достигнутым определенным результатом, который может быть использован другими странами.

В зависимости от состояния  экономики и от целей, которые  на данном этапе государство считает  приоритетными, используются различные  модели (типы) налоговой политики. В  теории налогов существует три модели налоговой политики.

Первый тип - это политика максимальных налогов. При этом существует вероятность того, что повышение налогов приведет к снижению мотивации деятельности и не даст ожидаемого прироста государственных доходов.

Второй тип - это политика оптимальных налогов, которая способствует развитию предпринимательства и малого бизнеса, обеспечивая им благоприятный налоговый климат.

Третий тип - это налоговая политика, предусматривающая довольно высокий уровень обложения, но при значительной государственной социальной защите, когда доходы бюджета направляются на увеличение различных социальных фондов.

При эффективной экономике  все названные типы налоговой  политики, как правило, успешно сочетаются. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения валового внутреннего продукта в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения [16].