Налоговая политика организации по оптимизации налога на прибыль

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ……....6

1.1 Экономическая  сущность налога на прибыль…………………………....6

1.2 Налогообложения  прибыли организаций в РФ…………………………10

1.3 Перспективы  налогообложения прибыли в РФ…………………………15

2. Налоговая политика  ОАО «Ульяновский  мясокомбинат» по  оптимизации налога  на прибыль……………………………...18

2.1 Хозяйственные операции и определение налоговой базы по налогу

на прибыль  …………………………………………………………………....18

2.2 Способы оптимизации налога на прибыль ……………..………………20

2.3 Расчёт применения способов оптимизации и снижения налоговой

базы  ……………………………………………………………………….…...29

Заключение……………………………………………………………………….33Список литературы………………………………………………………………36

 

    ВВЕДЕНИЕ

    В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским  учетом и некоторыми другими направлениями  основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

    В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой  системы для любой страны. Государство  определяет эту эффективность путем  издания законодательных актов  и контролирования таким образом  деятельности хозяйствующих субъектов  своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы  заключается в одновременном  следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы  и их функционирования является одним  из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

    Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов  занимает важное место в налоговой  системе любого государства вне  зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах  мира, принимая форму налога на прибыль  или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.

    В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним  из наиболее значимых. Вопросы, связанные  с этим налогом, имеют большое  значение как для государства, так  как он является важной доходной статьей  бюджета, так и для отдельных  предприятий, так как сумма его  выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий  и предпринимателей, по степени влияния  на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

    Актуальность  рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль  представляет собой часть отношений  экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и  нарушения в данной области могут  повлечь за собой существенные последствия  для экономического субъекта. Также  актуальность темы подтверждается и  тем фактом, что налог на прибыль  является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации.

    Применение  налогов является одним из методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности  и организационно-правовой формы  предприятия. С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия.

    Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль  организации как экономической  категории и анализ действующей  в России системы налогообложения  прибыли организаций и перспектив ее развития в будущем.

    Для реализации поставленной цели нужно  решить следующие задачи:

    1. Рассмотреть теоретические основы  налога на прибыль, дать основные  определения;

    2. На примере ОАО «Ульяновский  мясокомбинат» рассмотреть процесс  уплаты налога на прибыль;

    3. Проанализировать основные проблемы, связанные с налогом на прибыль,  предложить мероприятия для улучшения  налоговой базы.

    Предмет исследования – налог на прибыль.

    Объект  исследования – ОАО «Ульяновский мясокомбинат».

    Работа  состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога на прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты, порядка исчисления налоговой базы. Таким образом, эта часть носит как теоретический, так и частично методический характер. Во второй главе проведен анализ предприятия по налогу на прибыль ОАО «Ульяновский мясокомбинат», а также предложены мероприятия для снижения налога на прибыль.

    Методологической  базой исследования курсовой работы явились труды ученых в области  финансового и налогового права, имеющие основополагающее значение для изучения сущности налоговой  прибыли.

 

     1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ПРИБЫЛИ

    1.1 Экономическая сущность  налога на прибыль

 

    В Российской налоговой системе налог  на прибыль предприятий и организаций  занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального  дохода и является одним из главных  доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных  бюджетов.

    Данный  налог является федеральным. Это  означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения  налоговых норм могут быть произведены  только посредством внесения в установленном  порядке уточнений в налоговое  законодательство. Как и все федеральные  налоги, налог на прибыль относится  к общеобязательным налогам. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.

    Исследуемый налог был введен государством для  формирования бюджета в целом, без  определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

    Ставка  налога на прибыль в 2011 году [1]:

1. С 01 января 2009г. действует основная ставка налога на прибыль - 20%. Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так  называемые специальные ставки.
2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15% .
3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%.
4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20% .
5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%.

    Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком  и полностью зависит от конечного  финансового результата хозяйственной  деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного  дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый  налог считается личным прямым.

    Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней  в пропорции, установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит  о регулирующем характере данного  налога [17, c.12].

    Все перечисленные данные о налоге на прибыль можно свести в классификационную  таблицу (см. табл. 1).

    Таблица 1.

    Классификация налога на прибыль

 

    Законом определено, что основные плательщики  налога на прибыль - это все предприятия и организации различных отраслей народного хозяйства и организационно правовых форм, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

    С 1994 г. плательщиками налога на прибыль стали коммерческие банки и иные кредитные учреждения, на деятельность которых два предыдущих года распространялся Закон РФ «О налоге на доходы банков». Кроме того, к основной группе плательщиков налога на прибыль относятся страховые компании, биржи, финансовые корпорации и другие субъекты финансового бизнеса, получающие коммерческие доходы.

    В особом порядке платят налог на прибыль  предприятия железнодорожного транспорта, связи, газификации и эксплуатации газового хозяйства, жилищно-коммунальной службы, а определенный круг организаций  вовсе освобожден от уплаты налога.

    Таким образом, объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

    Не  являются плательщиками налога на прибыль  организации, перешедшие на уплату единого  налога на вмененный доход для  определенных видов деятельности:

    – организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности;

    – организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящиеся  к игорному бизнесу [5].

    Поступившие налоги в бюджет РФ можно рассмотреть  в таблице (см. табл. 2).

    Таблица 2.

    Место налога на прибыль в доходах бюджета  РФ за 2008-2010 гг.  в %

 

продолжение таблицы 2