Налогоплательщики

За невыполнение или  ненадлежащее выполнение возложенных  на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность  в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Права налогоплательщиков 

На основании ст. 21 Налогового кодекса РФ (часть первая) налогоплательщики имеют право:

-получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

-получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

-использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

-получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

-на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

-представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

-представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

-присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

-получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;

-требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

-не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

-обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

-требовать соблюдения налоговой тайны;

-требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Выше перечисленные  права не являются нововведением, они  представлены и ранее действующим налоговым законодательством. Но надо отметить, что в Налоговом кодексе РФ нашла отражение норма, которая позволяет налогоплательщику представлять свои интересы по налоговым отношениям лично, либо через своего представителя. Тогда как институт представительства был предусмотрен только в Гражданском Кодексе РФ.

Налоговое обязательство  налогоплательщика предусматривает  постановку его на налоговый учет, ведение учета объектов налогообложения, исчисление, начисление, уплата налогов, составление отчетности и представление ее налоговым органам.

В Налоговом кодексе  вводится понятие “налоговый агент”, который в отношении своих  обязанностей имеет статус как налогоплательщик. Налоговые агенты должны кроме исчисления, удержания, перечисления налогов, вести учет доходов налогоплательщика, удержанного и перечисленного индивидуального подоходного налога в бюджет, удерживаемого у источника выплаты персонально по каждому налогоплательщику и представлять налоговую отчетность в налоговый орган в установленном порядке.

Заключение

Налоги - это форма  принудительного изъятия государством в свою собственность части имущества (в денежной форме - с развитием  денежного обращения), принадлежащего населению.

Ст.57 Конституции РФ устанавливает  обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, допуская таким образом право каждого требовать соблюдения другой стороной всего, что охватывается понятием «законно» (и прежде всего принципов налогообложения). Более детально содержание прав и обязанностей каждого налогоплательщика определяется Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

В настоящее время  основным законом, регулирующим налоговые  правоотношения в Российской Федерации, является Налоговый кодекс РФ, вступивший в действие с 1 января 1999 года.

С введением нового Налогового кодексаболее реальной становится возможность защиты прав налогоплательщиков по обжалованию решений налоговых органов на результаты налоговых проверок.

В настоящее время  во всем мире наблюдается тенденция  к упрощению налоговой системы. Чем проще налоговая система, тем, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов.

Формирование четкой и обоснованной системы принципов  правоприменения с учетом специфики  налогового права позволит рассматривать  судебные споры в соответствии с  основными императивными установлениями актов законодательства о налогах и сборах, а также использовать институты, понятия и термины гражданского и иных отраслей законодательства в сфере налоговых правоотношений.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. «Налоговый кодекс  Российской Федерации», с изменениями  и дополнениями на 2012 г.

2. «Арбитражный процессуальный  кодекс Российской Федерации» (АПК  РФ) от 24.07.2002 №95-ФЗ

3. «Гражданский кодекс  Российской Федерации» (ГК РФ)от 30.11.1994 №51-ФЗ.

4. «Конституция Российской  Федерации».

5. Федеральный закон  «О прокуратуре Российской Федерации» от 17.01.1992 №2202-1.

6. «Налоги и налогообложение»: Учебное пособие, под ред. А.Б.  Паскачев, Изд. Высшее образование, 2008 г.

7. «Налоги и налогообложение»: Учебник для студентов вузов,  Т.Ф. Юткина. - М.: НОРМА - ИНФРА - М., 2006.