Налогообложение имущества физических лиц

В 2010 г. в консолидированный бюджет РФ поступило 7 трлн. 695,8 млрд. руб. налогов. Это на 22,4% больше, чем в 2009 г. и на 3,2% ниже, чем в 2008 году.
       Имущественные налоги поступили в бюджеты регионов в размере 628,2 млрд. руб., что на 10,3% больше, чем в 2009 г. (таблица 2.2.1) и составляют 8,2% от общей суммы налогов и сборов, поступившей в консолидированный бюджет РФ. Структурный состав доходов консолидированного бюджета РФ наглядно представлен на рисунке 2.2.1.

Таблица 2.2.1

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей
в консолидированный бюджет Российской Федерации
в 2008-2010 г.

млрд. руб.

продолжение таблицы 2.2.1

Источник:[46]

Рисунок 2.2.1

Поступление налогов, сборов
в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010 г.

Доля налогов на имущество, взимаемых с физических лиц в 2010 году не превысила 1,1% всех налоговых поступлений и сборов консолидированного бюджета РФ.

В местный бюджет Ханты-Мансийского автономного округа в 2011 году (с учетом крупнейших налогоплательщиков, администрируемых на федеральном уровне) поступило налогов и сборов в сумме 34 306 млн. руб.,

что на 21,3 % превышает поступления за 2009 год (таблица 2.2.2).

Структурный состав доходов местного бюджета складывается следующим образом (рисунок 2.2.2): налог на доходы физических лиц - 81,2%; единый налог, взимаемый в связи с применением УСН – 4,1%;единый налог на вмененный доход - 3,9%; транспортный налог с организаций – 3,2%; земельный налог с организаций – 3,2%; транспортный налог с физ. лиц – 2,8%; налог на имущество физических лиц – 0,9 %; земельный налог с физ. лиц – 0,2%.

Таблица 2.2.2

Поступления налогов и сборов в местные бюджеты ХМАО за 2009-2010 год

млн. руб.

Источник:[46]

Роль налогов на имущество физических лиц в формировании доходной базы местного бюджета ХМАО составляет 4%, из которых 2,8% приходятся на транспортный налог с физических лиц. Доля налогов на имущество физических лиц в общей сумме налоговых доходов и сборов, поступивших в консолидированный бюджет ХМАО в 2010 г., составила 0,81%, в 2009 г. – 0,63%.  Доля доходов от имущественных налогов равна 10,3% от общей суммы налогов и сборов, поступившей в местный бюджет в 2010 году. Основным источником доходов местного бюджета ХМАО является налог на доходы физических лиц.

Рисунок 2.2.2

Поступление налогов и сборов в местные бюджеты ХМАО за 2010 год

Для наглядности необходимо рассмотреть структуру поступления имущественных налогов с физических лиц на примере муниципального образования.

Структура налоговых доходов муниципального образования г. Нижневартовск и роль имущественных налогов в местном бюджете наглядно представлена на рисунке 2.2.3.

Рисунок 2.2.3

Поступления администрируемых доходов в бюджет муниципального образования г. Нижневартовск (2010 г.)

.

Доля имущественных налогов с физических лиц в бюджете муниципального образования г. Нижневартовск составляет 5,8%, доля имущественных налогов – 11,7%. Доля налога на доходы физических лиц в 2010 году составила 4012847,3 тыс. руб. или 75,6% от всех поступлений налогов и сборов в бюджет г. Нижневартовска. Роль и динамика поступлений налогов на имущество физических лиц в бюджет г. Нижневартовска приведена в таблице 2.2.3.

Таблица 2.2.3

Поступление администрируемых доходов в бюджет муниципального образования г. Нижневартовск

тыс. руб.

Источник: на материалах межрайонной ИФНС №6 по ХМАО-Югре.

Из данных таблицы 2.2.3 видно, что налоговые доходы муниципального образования г. Нижневартовск монотонно увеличиваются. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. наблюдается прирост налоговых доходов на 21,6%, а налоговых доходов местного бюджета на 15%. Даже при резком снижении в период экономического кризиса 2009 г. общей суммы налоговых доходов на 63%, налоговые доходы местного бюджета увеличились на 1%. При увеличении поступлений налога на имущество физических лиц его доля очень мала и  общей сумме налоговых доходов местного бюджета г. Нижневартовск и не превышает 1,52%, а доля земельного налога не превышает 0,2%, доля транспортного налога колеблется в районе 4 - 5%.

На резкое увеличение поступлений налога на имущество физических лиц в 2009 г. почти в 5 раз повлияла переоценка имущества, проведенная в рамках постановления Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 08.08.2008 № 172-П «Об установлении коэффициентов перерасчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры». Инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц и расположенных на территории муниципальных образований Нижневартовского района, после перерасчёта увеличилась в среднем в 6 раз, так как до 2009 года налог на имущество физических лиц в Нижневартовском районе начислялся исходя из инвентаризационной стоимости 2000 года. Увеличение поступлений земельного налога в 2009 г. более, чем в пять раз произошло за счет  утверждения в конце 2008 г. новой кадастровой стоимости земель в населенных пунктах Ханты-Мансийского округа. В г. Нижневартовске земельный налог вырос в разы. В общей структуре налогов на имущество, поступающих в местный бюджет, лидирующее место занимает транспортный налог (рисунок 2.2.4).

Рисунок 2.2.4

Структура начисления и уплаты налогов на имущество в бюджет г. Нижневартовск за 2008-2010 годы.

На рисунке наглядно видно, что основное место по начислению и уплате местных налогов занимает транспортный налог, затем налог на имущество физических лиц и совсем незначительны начисления и уплата земельного налога.

Начисление налога на имущество физических лиц и их поступление по ХМАО представлено в таблице 2.2.4 за 3 года. Из таблицы видно, что как начисление, так и поступление налога на имущество стабильно растет. Увеличение поступления налога на имущество физических лиц в 2010 г. по сравнению с предыдущим годом составляет 206446 тыс. руб. или 277,2%. Но вместе с тем из года в год наблюдается отрицательная динамика собираемости налога на имущество. Процент выполнения собираемости налога снизился с 86,4% в 2008 году до 71,5% в 2010 году. Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о ежегодном недополучении местными бюджетами предъявленного к уплате налога на имущество физических лиц (в 2008 г. – 10649 тыс. руб., в 2010 г. – 128724 тыс. руб.). Что отрицательно сказывается на экономике муниципальных образований, которые в 2010 году не досчитались 128724 тыс. руб. только по уплате налога на имущество.