Налоги на доходы физических лиц

lign:justify">Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) представляются плательщикам в размере 3000, 500, 400 и 600 рублей. Стандартные налоговые вычеты в размере 3000, 500 и 400 руб. представляются отдельным категориям налогоплательщиков с учетом их заслуг перед обществом, социального статуса, состояния здоровья и иных факторов.

На получение налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода имеют право следующие категории налогоплательщиков(пп.1п.1 ст.218):

лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий этой катастрофы, а также получившие инвалидность вследствие катастрофы на ЧАЭС;

лица, принимавшие участие в 1986 - 1987 гг. в работах по ликвидации катастрофы на ЧАЭС в пределах зоны отчуждения или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных;

военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные для выполнения работ по ликвидации катастрофы на ЧАЭС;

лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963г.;

лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия и условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

инвалиды ВОВ.

Независимо от полученного права на один из указанных вычетов налогоплательщик, на содержании которого находится ребенок (дети) дополнительно может уменьшить свою налоговую базу на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб., распространяемый на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Правом на вычет в указанном размере, обладают:

родители;

супруги родителей;

опекуны и попечители.

Правом на получение социального налогового вычета могут воспользоваться налогоплательщики, перечислившие часть своих доходов на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью находящихся на бюджетном финансировании, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, также пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Перечисление денежных средств может производится в безналичном порядке на основании письменного заявления налогоплательщика, предоставляемого в бухгалтерию организации по месту получения дохода, из которого осуществляются перечисления. Документом, подтверждающим произведенные расходы, служит справка, выдаваемая организацией, и копия платежного поручения с отметкой банка на перечисление сумм, указанных в справке. В случае внесения сумм благотворительной помощи наличными деньгами в кассу организации подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих его фактические расходы на благотворительные цели.

Размер предоставляемого социального налогового вычета не может превышать 25% суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и облагаемого налогом по ставке 13%.

Помимо благотворительного социального налогового вычета, налогоплательщики имеют право уменьшить свои доходы на сумму расходов за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов:

справки о доходах родителя-налогоплательщика по форме № 2-НДФЛ ,справки об оплате обучения для предоставления в налоговые органы РФ;

копии договора с образовательным учреждением, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения;

копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка;

копии свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.

Размер налогового вычета за обучение предоставляется налогоплательщику-учащемуся в сумме фактических затрат на обучение, но не более 38000 руб., а также не более 38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте 18 лет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Общая сумма социального налогового вычета на медицинскую помощь не может превышать 38000 руб. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ. Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных налоговых вычетов могут быть представлены налогоплательщиком в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность, обучение, лечение.

Имущественные налоговые вычеты могут быть получены налогоплательщиками при продаже:

жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков в сумме, не превышающей 1 млн. руб., если перечисленные виды имущества находились в собственности налогоплательщика менее трех лет;

иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, в сумме, не превышающей 125 000 руб.;

жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, в размере стоимости проданного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически им произведенных и документально подтвержденных расходов.

Данный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, выданного налоговым органом.

Общий размер налогового вычета не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности, а также платежных документов, подтверждающих факт оплаты, при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Повторно имущественный налоговый вычет не предоставляется. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

1. индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организаций. К указанным расходам относится также государственная пошлина.

Если налогоплательщики не в состоянии подтвердить свои расходы документально, налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

2. налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3. налогоплательщиками, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения автора открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, в том числе расходы по уплате государственной пошлины.

Налогоплательщики могут получать профессиональный налоговый вычет у налогового агента (по письменному заявлению), а при его отсутствии - при подаче налоговой декларации на основании личного заявления.

 

6. Порядок исчисления НДФЛ

Предусматривается порядок исчисления и уплаты НДФЛ как у источника выплат, так и на основании налоговой декларации.

Источниками выплат доходов могут выступать российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов.

Дата фактического получения дохода физическим лицом определяется как день выплаты дохода - при получении дохода в денежной форме; как день передачи дохода в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Исчисление сумм налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляются налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Налог удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика и за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему, при фактической выплате денежных средств. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплат.

Декларирование налогоплательщиками своих доходов производится, кроме того, физическими лицами в случае, если:

доход получен от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основании договоров гражданско-правового характера;

налогоплательщики имеют право на получение социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов;

при получении дохода от налогового агента не был удержан налог;

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, получили доходы от источников за пределами РФ;

физические лица получили выигрыш от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает - 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17%.

В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12-13%.