Налоги и учет на предприятиях туризма

Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов  налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. При этом, если фактически полученная за квартал прибыль превысит размер авансовых платежей, то происходит корректировка суммы доплаты с учетом ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в истекшем квартале.

Все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и некоторых иных плательщиков, имеют право перейти на ежемесячную уплату налога исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Налог на прибыль считается  нарастающим итогом с начала года с учетом предоставленных предприятию  льгот. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее внесенных  платежей. Указанные расчеты предоставляются  предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Одновременно с ними предприятиями предоставляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой базы, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот.

Малые предприятия и  бюджетные организации, имеющие  прибыль от предпринимательской  деятельности, уплату в бюджет налога производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.

Порядок уплаты в бюджет налога определяется самим предприятием и действует без изменения до конца календарного года. В установленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения сдаются расчеты налога от фактической прибыли по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой РФ, а также бухгалтерские отчеты и балансы.

Уплата налога на прибыль  производится по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного) для предоставления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за истекший год.

Излишне внесенные суммы  налога засчитываются в счет очередных  платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

Предприятия обязаны  до наступления срока платежа  сдать платежные поручения соответствующим  учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются  в первоочередном порядке.

По предприятиям, в  состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и  расчетного (текущего, корреспондентского) счета, зачисление налога на прибыль  в части, направляемой в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, производится в доходы бюджетов по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на них и определяемой пропорционально их среднесписочной численности (фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. При этом сумма налога по указанным предприятиям и структурным подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения.

Предприятия, помимо налога на прибыль, уплачивают налоги с доходов.

а) доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим  предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления;

б) доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных  на территории Российской Федерации;

в) доходов (включая доходы от аренды и иных видов использования) казино, иных игорных домов (мест) и  другого игорного бизнеса, видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записей на них, определяемых в виде разницы между выручкой и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, за исключением расходов на оплату труда. При этом под другим игорным бизнесом понимается вид предпринимательской деятельности с использованием игровых автоматов (иных средств и оборудования) с вещевым или денежным выигрышем.

 

 

1.4 Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц

 

Налогообложение прибыли  иностранных юридических лиц  имеет некоторые особенности.

Налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в  Российской Федерации. Для целей  налогообложения не учитывается прибыль иностранного юридического лица, полученная по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от его имени и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Российской Федерации, а также товарообменом и операциями по экспорту в Российскую Федерацию продукции (работ, услуг), при которых юридическое лицо по законодательству России становится собственником продукции (работ, услуг) до пересечения государственной границы. Прибыль, полученная от продажи продукции с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складов, подлежит налогообложению.

В случаях, когда иностранное  юридическое лицо осуществляет деятельность не только в Российской Федерации, но и за ее пределами, и при этом не ведет отдельного учета прибыли от деятельности постоянного представительства, то сумма может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом, контролирующим его платежи в бюджет.

В том случае, если не представляется возможным прямо определить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от деятельности в Российской Федерации, налоговый орган вправе рассчитать ее на основании валового дохода или произведенных расходов исходя из нормы рентабельности 25%.

Налог на прибыль иностранных  юридических лиц исчисляется  ежегодно налоговым органом по месту  нахождения постоянного представительства  исходя из величины облагаемой базы с  учетом предоставленных льгот и  ставки налога.

На сумму исчисленного налога плательщику выдается извещение по форме, утверждаемой Госналогслужбой РФ. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении. Иностранное юридическое лицо подлежит учету в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства.

Иностранные юридические лица не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства отчет о деятельности в Российской Федерации, а также декларацию о доходах по форме, утверждаемой Госналогслужбой РФ. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.

Иностранные юридические  лица уплачивают налоги по доходам  от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями по ставке 15%, по доходам от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов (кроме доходов от фрахта), источники которых находятся на территории Российской Федерации, по ставке 20%. Суммы доходов от фрахта облагаются налогом по ставке 6%.

Иностранное юридическое  лицо, имеющее в соответствии с  международными договорами право на льготное налогообложение доходов  от источников в Российской Федерации, в течение года со дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Госналогслужбой РФ. Заявления, поданные по истечении указанного срока, к рассмотрению не принимаются.

Налог с доходов иностранных  юридических лиц от источников в  Российской Федерации удерживается предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы, в валюте выплаты при каждом перечислении платежа.

2. Задача 1

 

ООО «Олимп», перешедшее на упрощенную систему налогообложения, выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы, полученные организацией за 2003 г., составили 3 600 000 руб. Расходы, фактически оплаченные за 2003 г., составили 2 700 000 руб.

Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет ООО «Олимп»  за 2003 г.

Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, если бы предприятие выбрало в качестве объекта налогообложения доходы.

 

Решение:

Наименование показателя	Сумма при УСН (объект налогообложения  «доходы»), руб.	Сумма при УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), руб.
1. Доход, полученный организацией за 2003г.	3 600 000	3 600 000
2. Расходы фактически оплаченные за 2003г.	2 700 000	2 700 000
3. Итого доходы за вычетом расходов	900 000	900 000
4. Уплачиваемый налог (на прибыль/при применении УСНО)	216 000 (стр.1 х 6%)	135 000 (стр.3 х 15%)

 

 

 

 

 

 

2. Задача 2

 

В организации ООО  «ЛИК» по трудовым договорам работают четыре человека.

Ежемесячные оклады сотрудников  составили:

Сорокин – 5 500 руб.

Галкин – 2 500 руб.

Соколов – 2 800 руб.

Никольская – 2 100 руб.

Сумма платежей работодателя, выплачиваемая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работников в пользу Галкина составила 1 500 руб., в пользу Никольской 800 руб. В мае Соколову выдана материальная помощь в размере 500 руб.

Рассчитать размер ЕСН, подлежащего уплате ООО «ЛИК»  за 1-е полугодие 2003 г.

 

Решение:

 

Сумма платежей налогоплательщика  налога на прибыль – работодателя, выплачиваемая по договору негосударственного пенсионного обеспечения своих работников и отнесенная к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, учитывается при расчете налоговой базы по единому социальному налогу (далее ЕСН), а остальная часть расходов включается в состав расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, и не подлежит налогообложению ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 236 НК Выплаты и вознаграждения, производимые работодателем работнику, за счет средств, остающихся после уплаты налога на прибыль не подлежат обложению ЕСН.

Рассчитаем размер ЕСН, подлежащий уплате ООО «ЛИК» за 1-е полугодие 2003 г.

Сорокин – (5 500 руб. * 6 мес.)*28% = 9 240 руб.

Галкин – (2 500 руб. * 6 мес. – 1500 руб.)*28% = 3 780 руб.

Соколов – (2 800 руб. * 6 мес.)*28% = 4 704 руб.

Никольская – (2 100 руб. * 6 мес. – 800 руб.)*28% = 3 304 руб.

Итого: 21 028 руб.

Общая сумма ЕСН, подлежащего уплате ООО «ЛИК» за 1-е полугодие 2003 г. составила: 21 028 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1.  Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп./О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. – Мн.: Амалфея, 2005. – 800 с.

2. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. Том 1. Налог на добавленную стоимость / Под ред. А. В. Брызгалина. — М.: Аналитика-Пресс, 2010.

3.  4.  Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2003.

5.  Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2004.

6.  Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика. Экспертное бюро, 2009.

7.  Медведев А. Н., Медведева Т. В. Практическая бухгалтерия: от создания до ликвидации организации: Учебно-методическое пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003.

9.  Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2010.