Налоги и налоговая система государства

    Форму декларации по нескольким налогам на одной странице нельзя назвать новшеством. Например, в Швеции на одной странице декларации помещается отчет по ЕСН, НДФЛ и НДС.

    Налоговая отчетность в Швеции выглядит следующим  образом. Все шведские компании за месяц  до установленного срока представления  отчета получают из налогового органа умещающийся на одной странице бланк ежемесячной декларации о налогах на зарплату и НДС с информацией налогового органа о задолженности по каждому налогу. В течение месяца предприятие заполняет декларацию и возвращает ее налоговой службе. При этом фирмы сдают декларацию один раз в месяц, а  платят налоги на свой налоговый счет один  либо два раза в месяц - 12-го и 26-го числа, это зависит от получаемого фирмой дохода. На одной странице бланка помещаются реквизиты предприятия, налоговые базы, ставки налогов, налоговые вычеты, сами налоги и замечания налогового органа. У нас то же самое, но на 30 - 50 листах и без информации налогового органа о наличии или отсутствии у предприятия задолженности по налогам.

    Жизнь налогоплательщиков дополнительно  усложнилась после введения с 01.01.2005 двадцатизначных кодов бюджетной классификации (КБК). Для каждого налога, штрафа или пени назначен свой код, который постоянно меняется. Ошибка в КБК при оформлении платежного поручения или обработке информации в налоговой инспекции ведет к тому, что платеж попадает в группу «невыясненных», а за якобы несвоевременную уплату налога начисляются пени за каждый день просрочки. Чтобы прояснить ситуацию, необходимо провести сверку данных налогоплательщика и налоговой инспекции. В связи с перегруженностью инспекций работой попасть на сверку не так-то просто, а до прояснения надо платить вторично. Судя по названию, КБК нужны тем, кто работает с бюджетом. Так почему бы им самим не закодировать десяток статей налоговых поступлений, а не заставлять это делать сотни тысяч бухгалтеров?

    В совершенствовании администрирования  нуждаются все налоги, но особенно это касается ЕСН.

    ЕСН уплачивается налогоплательщиками  ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца в адрес Федерального казначейства отдельными платежными поручениями (6 платежек) в федеральный бюджет, Пенсионный фонд РФ (страховую и накопительную части), Фонд социального страхования и федеральный и территориальный фонды медицинского страхования. При этом отчетный период - квартал, налоговый период - год. В ежемесячных платежных поручениях накопительные и страховые взносы не персонифицированы. Но считать их надо ежемесячно. Ежеквартально предприятие сдает в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования отчеты по ЕСН также без привязки к конкретным фамилиям сотрудников. Только в марте следующего за истекшим налоговым периодом года предприятие должно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по ЕСН и персонифицированный отчет с указанием страховой и накопительной частей пенсии каждого сотрудника. Копию налоговой декларации с отметкой налоговой инспекции следует сдавать в территориальный орган Пенсионного фонда РФ не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. И только после этого Пенсионный фонд делает начисления накопительной части пенсий физическим лицам. Так для чего же бухгалтеров заставляют ежемесячно считать и платить налоги во все фонды и во все бюджеты, если распределение средств происходит только в следующем году через полгода после окончания налогового периода?

    Очевидна  целесообразность уплаты ЕСН (пусть даже ежемесячной) одним платежным поручением в один адрес, а распределение по фондам и бюджетам и указание КБК следует поручить Федеральному казначейству. Распределение страховой и накопительной частей пенсий по сотрудникам, как и теперь, следует производить Пенсионному фонду по данным персонифицированного отчета или по копиям платежных ведомостей, в которых указана реальная зарплата каждого сотрудника. Необходимые данные по-прежнему могут представляться в территориальный орган Пенсионного фонда до 1 июля года, следующего за истекшим.¹⁸

    Итак, по мнению автора данной работы, введение прогрессивной шкалы для НДФЛ перераспределило бы налогообложение в сторону увеличения для тех , кто имеет высокий доход, и в сторону уменьшения для тех, чьи доходы невелики. Это, как уже отмечалось выше, облегчило бы жизнь 95 % процентам россиян. Большая часть доходов вышла бы из тени, вследствие того, что, вероятно, значительно уменьшилось количество зарплат, выдаваемых в конвертах. Доход малообеспеченного населения возрастет, что стимулирует спрос на товары и, в свою очередь, позволит предприятиям развиваться.

    Но  администрирование налогообложения  при прогрессивной шкале сложнее, чем при плоской. А затраты  на администрирование налогов больной  вопрос для российской налоговой системы, то как вариант, автором предложена плоская шкала НДФЛ со ставкой 20% с одновременным увеличением не облагаемого налогом дохода до 6 - 7 тыс. руб.

    Кроме того очевидна целесообразность упрощения  администрирования 

    ЕСН, что приведет к уменьшению затрат на него со стороны налогоплательщиков и государства. 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

    В результате проведенного исследования автором достигнута цель и решены  поставленные перед ним задачи. В  курсовой работе анализируются наиболее весомые, с точки зрения автора, недостатки российской налоговой системы и даются рекомендации по ее совершенствованию.

    Так как, по мнению автора, налогообложение  в России не в полной мере соответствует  принципу справедливости распределения  доходов, то предложено ввести прогрессивную шкалу НДФЛ со ставками 13, 20 и 30%, увеличив не облагаемый налогом доход до 5 тыс. руб. Альтернативное предложение - оставить плоскую шкалу налога, увеличив ставку до 20% и не облагаемый налогом доход до 6 - 7 тыс. руб.

    Также, учитывая сложность, громоздкость, затратность  администрирования налогообложения в России, автор предлагает упростить и сократить налоговую отчетность. В отчетах необходимо указывать только реквизиты предприятия (наименование, ИНН, КПП, юридический и фактический адреса), номер налогового органа, наименования и ставки налогов, начисленные, уплаченные и подлежащие уплате суммы налогов, фамилии, подписи и телефоны руководителя и главного бухгалтера - все это поместится на 1 - 2 страницах вместо сегодняшних 50 - 80 страниц. Каждый налог следует платить одним платежным поручением в один адрес (сегодня ЕСН - шесть платежек и налог на прибыль - две платежки при каждой уплате). Коды бюджетной классификации (КБК) в платежных поручениях указывать не следует. Распределение налогов по бюджетам и фондам и указание КБК поручить Федеральному казначейству. 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы: 

1. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ  ПЕРВАЯ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ  (ред. от 17.05.2007)/ «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
2. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // «Налоговые споры: теория и практика», 2007, N 9
3. Абрамов М.Д. Упрощение отчетности как средство совершенствования налоговой системы // «Налоговые споры: теория и практика». 2007. N 3.
4. Аузан А. Договор-2008: критерии справедливости: Лекция. 07.12.2006 // www/polit.ru/lectures/2006/05/18/auzan.html.
5. Вересов Н.Д. Ошибка до тюрьмы доведет // «Экономика и жизнь». 2007. N 2.
6. Ключевский В.О. Курс русской истории: Соч. в 9 т. Т. 4. М., 2005. – 425 с.
7. Ленин В.И. Полн. собр. соч. Т. 138. – 656 с.
8. Машков С.А ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ // «Налоговые споры: теория и практика», 2007, N 9
9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 520 с.
10. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2007. – 290 с.
11. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. проф. Ю.А. Крохина. - М., 2005.-  420 с.
12. Русская Правда. Материалы к изучению истории государства и права России. М., 2000.-  405 с.
13. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Кн. V– М., 1962.- C. 588-589.
14. Финансовое право. Под ред. Н.И.Химичевой. – М.: Норма, 2005. – 366 с.
15. Шубин Д.А. Основные направления налоговой политики в России // «Ваш налоговый адвокат», 2007, N 3

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  № 1 

Различия  между прямыми  и косвенными налогами. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  № 2

Состав  налоговой системы  РФ по состоянию на начало 2008 г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  № 3

Показатели  налогообложения  в России и Швеции