Налоги и налогообложение

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 по дисциплине 

«Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Перечень видов деятельности подлежащих переводу на единый налог для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД). Объекты налогообложения по ЕНВД, корректирующие коэффициенты базовой доходности, ставка налога.

Система налогообложения в виде единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиком в обязательном порядке. Налог вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, которые определяют его элементы в пределах своей компетенции. Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 26.3 НК РФ.

Система налогообложения в виде ЕНВД для  отдельных видов деятельности применяется  в отношении следующих видов деятельности:

1. оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2. оказание ветеринарных услуг;
3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей;
4. оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов при использовании не более 20 транспортных средств по профилю услуг;
6. розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала до 150 м²;
7. розничная торговля через объекты стационарной торговой сети (без торговых залов), объекты нестационарной торговой сети;
8. общественное питание (с залом обслуживания площадью до 150 м² и без зала обслуживания) (кроме учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения);
9. распространение или размещение наружной рекламы;
10. распространение или размещение рекламы на автобусах, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах (полуприцепах и прицепах-роспусках), речных судах;
11. оказание услуг по временному размещению и проживанию с общей площадью помещений для временного размещения и проживания не более 500 м² (в каждом объекте предоставления услуг);
12. оказание услуг по передаче во временное владение или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
13. оказание услуг по передаче во временное владение или в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Объектом  налогообложения для применения единого налога признается временный  доход¹ налогоплательщика.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула:

ВД = (БД × (N1 + N2 + N3) × K1 × K2),

где  ВД – величина временного дохода;

БД  – значение базовой доходности², которая установлена для определенного вида деятельности и является одинаковой для применения на всей территории РФ.

N1,  N2,  N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

или

 ДВ =ФП х ДБ х К1 х К2,

где ДВ — вмененный доход, руб.;

  ФП — физический показатель, ед. (м²);

  ДБ — базовая доходность, руб.;

  К1 — корректирующий коэффициент-дефлятор;

  К2 — корректирующий коэффициент особенностей ведения     предпринимательской деятельности.

Корректирующие  коэффициенты базовой доходности –  коэффициенты, показывающие степень  влияния того или иного условия  на результат предпринимательской  деятельности, а именно:

• К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде;
• К2 – учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. Значение коэффициента определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно в зависимости от вида (подвида) деятельности.

Ставка  ЕНВД составляет 15%.

ЕНВД  рассчитывается следующим образом:

ЕНВД = ВД ×

- В_ПС - В_Ф - П_ВН ,

В_ПС + В_Ф + П_ВН £

× ЕНВД,

где  ЕНВД – единый налог на временный  доход, руб.;

i – ставка ЕНВД, %;

В_ПС – взносы на обязательное пенсионное страхование и выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, руб.;

В_Ф – страховые взносы индивидуальных предпринимателей в виде фиксированных платежей, руб.;

П_ВН – пособие по временной нетрудоспособности, руб.

Налоговым периодом по единому налогу является квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Если  в течение налогового периода  у налогоплательщика произошло  изменение величины физического  показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает изменение  с начала того месяца, в котором  оно произошло.

Вариант 4.

1) Налогоплательщик имеет основное место работы, на котором за год получил доход в размере 700 тыс. руб., имеет дочь 3 лет, за лечение которой заплатил лечебному учреждению, находящемуся в г.Берлине сумму, эквивалентную 300 тыс. рублей.

Необходимо исчислить  НДФЛ за  год.

700 000/12 ≈ 58330 руб./мес.

4 000 – стандартный вычет на ребенка (за первые четыре месяца)(ст.218 НК).

Вычетов на себя налогоплательщик не имеет, т.к. его заработная плата  превышает установленные суммы.

Плательщик не имеет вычета за оплату лечения, т.к. лечебное учреждение находится в г.Берлине.(ст. 219 НК РФ)

Таким образом,

(700 000 – 4 000)×13 % = 90 480 руб.

2) Организация  предоставляла услуги общественного  питания в помещении площадью 140 м², находящемся в г.Екатеринбурге, для осуществления деятельности имела 5-ть наемных работников, сумма уплаченных в течение года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 24 200 рублей.

Необходимо исчислить  ЕНВД за  год.

ВД = (БД × (N1 + N2 + N3) × K1 × K2)

ВД = 4500 х 140 х 1,372 х 0,53 = 1476135 руб.

ЕНВД = ВД ×

- В_ПС - В_Ф - П_ВН

ЕНВД = 1476135 х 0,15 – 24200 = 197220 руб.

3) Организация  продается в целом как имущественный  комплекс. Учетная политика по  НДС – по «отгрузке». На балансе  организации имеется следующее  имущество:

- здание цеха (по  остаточной стоимости) – 1 500 000 рублей;

- оборудование  цеха (по остаточной стоимости)  – 950 000 рублей;

- сырье, облагаемое  НДС по ставке 10% - 280 000 рублей.

Покупатель заплатил за организацию, как имущественный  комплекс 3 150 000 рублей.

Необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму  НДС, подлежащего уплате в бюджет.

1 500 000 + 950 000 + 280 000 =  2 730 000 руб.

2 730 000 < 3 150 000

3 150 000/ 2 730 000  = 1,15

1 500 000 х 1,15  х 15,25  = 263 063 руб.

950 000 х 1,15 х 15,25  = 166 606 руб.

280 000 х 1,15 х 15,25  =  49 105 руб.

 (ст. 158 НК).

4) В организации  работал один инвалид II группы  и два инвалида III группы. За год инвалиду II группы выплачена зарплата в размере 118 000 рублей, а двум инвалидам III группы по 106 000 рулей.

Необходимо определить сумму страховых взносов (с разбивкой  по бюджетам и фондам), подлежащих уплате.

Согласно гл. 8, ст. 58. Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" процентные ставки выплат по налогам для отдельных плательщиков страховых взносов следующие:

Наименование	2011 – 2012 гг.	2013 – 2014 гг.
Пенсионный фонд РФ	16,0 %	21,0 %
Фонд социального страхования  РФ	1,9 %	2,4 %
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1,1 %	1,6 %
Территориальные фонды обязательного медицинского  страхования	1,2 %	2,1 %

 

Таким образом, суммы страховых взносов (с разбивкой по бюджетам и фондам) составят:

 

Налоговая база на каждого работника нарастающим  итогом с начала года	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального  страхования  РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского  страхования
	16,0 %	1,9 %	1,1 %	1,2 %
1	2	3	6
118 000	18880	2242	1298	1416
106 000	16960	2014	1166	1272
106 000	16960	2014	1166	1272
Итого	52800	6270	3630	3960

 

5) ЗАО зарегистрировало  эмиссию ценных бумаг в размере  25 000 акций. Номинальная стоимость  одной акции - 200 рублей. Акционерам  акции были проданы по 220 руб.  за штуку.

Необходимо определить налоговую базу по налогу на прибыль  организаций.

200 х 25 000 = 5 000 000 руб.

220 х 25 000 = 5 500 000 руб.

5 500 000 – 5 000 000 = 500 000 руб.

500 000 х 0,20 = 100 000 руб.

(ст. 284 НК РФ).

6) Организация  занималась оптовой и розничной  торговлей продуктами питания в г.Екатеринбурге. Для доставки товара в магазин, где осуществлялась розничная торговля и на склад, с которого осуществлялась оптовая торговля, использовался один и тот же автомобиль. Его стоимость составляет 220 000 рублей. По итогам II квартала выручка фирмы от розничной торговли составила 1 500 000 руб. (без НДС), а от оптовой торговли – 2 350 000 руб. (без НДС). Рассчитать налог на имущество организаций за II квартал.

220 000 х 2,2% =4840 руб. (гл. 30 НК РФ)

 

 

Литература:

 

1. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: конспект лекций. – 5-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Юрайт», 2010. – 147 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ с доп. и изм.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ с доп. и изм.
4. Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 331 с.
5. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие /  
   Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
6. www.buhgalteria.ru
7. www.rusconsult.ru
8. http://business-02.livejournal.com/5800.html
9. www.nalog.ru
10. www.zakonrf.info

 

 

¹ Временный доход – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение дохода.

² Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности.