Налоги и налогооблажени

(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    2. Налоговыми резидентами признаются  физические лица, фактически находящиеся  в Российской Федерации не  менее 183 календарных дней в  течение 12 следующих подряд месяцев.  Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

(п. 2 введен  Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

(п. 3 введен  Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

    Статья 209. Объект налогообложения

    Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

    1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

    2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации. 

    Статья 210. Налоговая база

    1. При определении налоговой базы  учитываются все доходы налогоплательщика,  полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение  которыми у него возникло, а  также доходы в виде материальной  выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

    Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу.

    2. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

    3. Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая  база определяется как денежное  выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

    Если  сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

    4. Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые  ставки, налоговая база определяется  как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению.  При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

    5. Доходы (расходы, принимаемые к  вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 218 - 221 настоящего Кодекса)  налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

(п. 5 в  ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) 

    Статья 216. Налоговый период

    Налоговым периодом признается календарный год. 

    Статья 224. Налоговые ставки

    1. Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов, если  иное не предусмотрено настоящей  статьей.

    2. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

    абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

    стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и  других мероприятиях в целях рекламы  товаров, работ и услуг, в части  превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

    абзац утратил силу с 1 января 2008 года. - Федеральный  закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ;

    процентных  доходов по вкладам в банках в  части превышения размеров, указанных  в статье 214.2 настоящего Кодекса;

(в ред.  Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    суммы экономии на процентах при получении  налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

(в ред.  Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    3. Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 процентов в отношении  всех доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации,  за исключением доходов, получаемых:

    в виде дивидендов от долевого участия  в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая  ставка устанавливается в размере 15 процентов;

    от  осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

    от  осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с  Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении  иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

(п. 3 в  ред. Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ)

    4. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

(п. 4 введен  Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ, в ред. Федеральных законов  от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 16.05.2007 N 76-ФЗ)

    5. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов в виде процентов по  облигациям с ипотечным покрытием,  эмитированным до 1 января 2007 года, а  также по доходам учредителей  доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

(п. 5 введен  Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ) 

    Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

    1. Исчисление и уплату налога  в соответствии с настоящей  статьей производят следующие  категории налогоплательщиков:

    1) физические лица - исходя из сумм  вознаграждений, полученных от физических  лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

(в ред.  Федеральных законов от 29.11.2001 N 158-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества,  принадлежащего этим лицам на  праве собственности, и имущественных  прав, за исключением случаев,  предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

(пп. 2 введен  Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ, в ред. Федеральных законов  от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

    3) физические лица - налоговые резиденты  Российской Федерации, за исключением  российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

(в ред.  Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

    5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей,  тотализаторов и других основанных  на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

(пп. 5 введен  Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ, в ред. Федерального закона  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    6) физические лица, получающие доходы  в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

(пп. 6 введен  Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    7) физические лица, получающие от  физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

(пп. 7 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

    2. Налогоплательщики, указанные в  пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно  исчисляют суммы налога, подлежащие  уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей  225 настоящего Кодекса.

    Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

    3. Налогоплательщики, указанные в  пункте 1 настоящей статьи, обязаны  представить в налоговый орган  по месту своего учета соответствующую  налоговую декларацию.

    Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

    4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

    5 НДС 

    Налоговый кодекс. Глава 21

    Федеральный налог 

    Статья 143. Налогоплательщики

    1. Налогоплательщиками налога на  добавленную стоимость (далее  в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются:

(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

    организации;

    индивидуальные  предприниматели;

    лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

(в ред.  Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

    Статья 146. Объект налогообложения

    1. Объектом налогообложения признаются  следующие операции:

    1) реализация товаров (работ, услуг)  на территории Российской Федерации,  в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.