Налог на прибыль

      ПЛАН-ОГЛАВЛЕНИЕ

      ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..

      1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ  НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ……………………………………………………………………………

      1.1 Сущность налога на прибыль  организаций……………………………………

      1.2 Элементы налога на прибыль  организаций……………………………………

      1.3 Классификация расходов, учитываемых  при налогообложении прибыли  организации…………………………………………………………………………………

      2 Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль ……………………………………….…………………………

      2.1 Кассовый метод………………………………………………………………….

      2.2 Метод начисления……………………………………………………………….

      2.3 Правила определения налоговой базы…………………………………………

      3 НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ В ИСЧИСЛЕНИИ И ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ……………………………………………………………………………

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………...

      СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………….. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ВВЕДЕНИЕ

      В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским  учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

      В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой  системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

     Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов  занимает важное место в налоговой  системе любого государства вне  зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.

     В налоговой системе Российской федерации (РФ) налог на прибыль организации (НПО) является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.

     Актуальность  рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль  представляет собой часть отношений  экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и  нарушения в данной области могут  повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета РФ.

     Применение  налогов является одним из методов  управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

     Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль  организации как экономической  категории и анализ действующей  в России системы налогообложения  прибыли организаций и перспектив ее развития.

      В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

1. Дать характеристику налога на прибыль и его элементов;
2. Рассмотреть методы учета доходов и расходов организации;
3. Изучить правила определения налоговой базы по налогу на прибыль;
4. Исследовать направления реформирования в исчислении и признания расходов, учитываемых при налогообложении прибыли организации.

      Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

      При написании данной работы были использованы: учебные пособия, средства периодической печати, нормативно-правовые акты, касающиеся данной темы.

      1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ  НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

      1.1 Сущность налога на прибыль  организаций

     В Российской налоговой системе налог  на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

     Данный  налог является федеральным. Это  означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным налогам. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.

     Исследуемый налог был введен государством для  формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

     Ставка  налога на прибыль в 2011 году:

1. С 01 января 2009г. действует основная ставка налога на прибыль - 20%. Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки.
2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15% .
3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%.
4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%,20%.
5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ - 0%.

 

     Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком  и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.

     Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

     Законом определено, что основные плательщики  налога на прибыль - это все предприятия и организации различных отраслей народного хозяйства и организационно правовых форм, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

     С 1994 г. плательщиками налога на прибыль  стали коммерческие банки и иные кредитные учреждения, на деятельность которых два предыдущих года распространялся Закон РФ «О налоге на доходы банков». Кроме того, к основной группе плательщиков налога на прибыль относятся страховые компании, биржи, финансовые корпорации и другие субъекты финансового бизнеса, получающие коммерческие доходы.

     В особом порядке платят налог на прибыль предприятия железнодорожного транспорта, связи, газификации и эксплуатации газового хозяйства, жилищно-коммунальной службы, а определенный круг организаций вовсе освобожден от уплаты налога.

     Таким образом, объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Не  являются плательщиками налога на прибыль  организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности: 

     – организации, переведенные на специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД));

     – ЦБРФ и его подразделения;

     – организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящиеся к игорному бизнесу.

     Поступившие налоги в бюджет РФ можно рассмотреть в таблице (см. табл. 1).

Таблица 1- Место налога на прибыль в доходах бюджета РФ (2008-2011 гг.),%

 

     Указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержания сумм налога с доходов  у источника выплаты в соответствии с главой 25 НКРФ.