Налог на прибыль организаций

4. Дата утверждения авансового  отчета работника используется  как дата определения расходов  на командировки, содержание служебного  автотранспорта и представительских  расходов.

5. Расходы по операциям  с иностранной валютой и драгоценными  металлами признаются в момент  совершения операции. А отрицательная  курсовая разница определяется  в конце каждого месяца. Точно  так же производится уценка  драгоценных металлов.

6. Расходы, связанные с  приобретением ценных бумаг, учитываются  на дату их реализации или  иного выбытия.

7. Расходы на проценты, штрафы, пени, а также суммы возмещения  убытков учитываются на дату  их начисления в соответствии  с условиями договора или решением  суда.

11. Как определить  доходы и расходы при кассовом  методе

При кассовом методе доход  считается полученным в день поступления  денежных средств на счет предприятия  или в его кассу либо в момент получения в качестве оплаты какого-либо имущества, оказания услуг или выполнения работ, что должно быть подтверждено актом.

Расходы нужно определять в соответствии с пунктом 3 статьи 273 Налогового кодекса. Это значит, что  товар признается оплаченным, когда  покупатель погашает перед продавцом  свое обязательство, связанное с  поставкой этих товаров.

Но кроме этого отдельные  расходы признаются в особом порядке. Так, деньги, уплаченные за сырье и  материалы, учитываются в составе  расходов по мере списания данных активов  в производство. Амортизационные  отчисления можно включать в расходы  только по оплаченному имуществу. А  расходы по оплате труда учитываются  в момент выдачи зарплаты. Что касается налогов и сборов, то они признаются расходами в момент их перечисления с расчетного счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 273 Налогового кодекса организация  вправе использовать кассовый метод  только при условии, что в среднем  за предыдущие четыре квартала сумма  выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж у нее не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал. Это означает, что применять в 2002 году кассовый метод смогут только те организации, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) в 2001 году без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 4 000 000 руб.

Пример

В 2001 году у ООО "Пассива" выручка от реализации товаров (работ, услуг) составила:

• за I квартал - 600 000руб.;
• за II квартал - 1 700 000 руб.;
• за III квартал - 300 000 руб.;
• за IV квартал - 600 000 руб.

В среднем за 4 кв. 2001 г. выручка  составила: ((600 000руб. +1 700 000 руб. +300 000руб. + 600 000 руб.) : 4) = 800 000 руб.

Так как средняя величина выручки за квартал 2001 года меньше 1 000 000 руб., "Пассив" имеет право применять в 2002 году кассовый метод.

12. Ставки налога  на прибыль

Основная налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Законами субъектов Российской Федерации размер предусмотренной  настоящим пунктом ставки может  быть уменьшен для отдельных категорий  налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты  субъектов Российской Федерации. При  этом размер указанной ставки не может  быть ниже 10,5 процента.

В определенных случаях, в  зависимости от того, что является налоговой базой, и того, кто является плательщиком налога на прибыль, налоговая  ставка может быть 20%, 15%, 10%, 6%, 0%.

Основные виды федеральных налогов, методика их расчета 

Федеральными налогами являются:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3. налог на прибыль (доход) организаций;
4. налог на доходы от капитала;
5. подоходный налог с физических лиц;
6. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7. государственная пошлина;
8. таможенная пошлина и таможенные сборы;
9. налог на пользование недрами;
10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
13. лесной налог;
14. водный налог;
15. экологический налог;
16. федеральные лицензионные сборы.