Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются гос. собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (см. статью 335 НКРФ).

Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией России или арендуется ею) то пользователь становится на учет по месту нахождения организации или по месту жительства физ. лица. Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме  нефти и природного газа). Для  нефти и природного газа налоговой  базой является количество добытого полезного ископаемого. 

Глава 26. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ 

Статья 334. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством  Российской Федерации. 

Статья 335. Постановка на учет в качестве налогоплательщика  налога на добычу полезных ископаемых

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налог) по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом для целей настоящей главы местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3. Особенности  постановки на учет налогоплательщиков  в качестве налогоплательщиков  налога определяются Министерством  финансов Российской Федерации.

(п. 3 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

1. Объектом  налогообложения налогом на добычу  полезных ископаемых (далее в  настоящей главе - налог), если  иное не предусмотрено пунктом  2 настоящей статьи, признаются:

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1) полезные  ископаемые, добытые из недр на  территории Российской Федерации  на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

2) полезные  ископаемые, извлеченные из отходов  (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит  отдельному лицензированию в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о недрах;

3) полезные  ископаемые, добытые из недр за  пределами территории Российской  Федерации, если эта добыча  осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией  Российской Федерации (а также  арендуемых у иностранных государств  или используемых на основании  международного договора) на участке  недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование.

2. В целях  настоящей главы не признаются  объектом налогообложения:

1) общераспространенные  полезные ископаемые и подземные  воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем  и используемые им непосредственно  для личного потребления;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) добытые  (собранные) минералогические, палеонтологические  и другие геологические коллекционные  материалы;

3) полезные  ископаемые, добытые из недр при  образовании, использовании, реконструкции  и ремонте особо охраняемых  геологических объектов, имеющих  научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное  общественное значение. Порядок  признания геологических объектов  особо охраняемыми геологическими  объектами, имеющими научное,  культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное  или иное общественное значение, устанавливается Правительством  Российской Федерации;

4) полезные  ископаемые, извлеченные из собственных  отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5) дренажные  подземные воды, не учитываемые  на государственном балансе запасов  полезных ископаемых, извлекаемых  при разработке месторождений  полезных ископаемых или при  строительстве и эксплуатации  подземных сооружений.

(пп. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Статья 336. Объект налогообложения

1. Объектом  налогообложения налогом на добычу  полезных ископаемых (далее в  настоящей главе - налог), если  иное не предусмотрено пунктом  2 настоящей статьи, признаются:

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1) полезные  ископаемые, добытые из недр на  территории Российской Федерации  на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

2) полезные  ископаемые, извлеченные из отходов  (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит  отдельному лицензированию в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о недрах;

3) полезные  ископаемые, добытые из недр за  пределами территории Российской  Федерации, если эта добыча  осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией  Российской Федерации (а также  арендуемых у иностранных государств  или используемых на основании  международного договора) на участке  недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование.

2. В целях  настоящей главы не признаются  объектом налогообложения:

1) общераспространенные  полезные ископаемые и подземные  воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем  и используемые им непосредственно  для личного потребления;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) добытые  (собранные) минералогические, палеонтологические  и другие геологические коллекционные  материалы;

3) полезные  ископаемые, добытые из недр при  образовании, использовании, реконструкции  и ремонте особо охраняемых  геологических объектов, имеющих  научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное  общественное значение. Порядок  признания геологических объектов  особо охраняемыми геологическими  объектами, имеющими научное,  культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное  или иное общественное значение, устанавливается Правительством  Российской Федерации;

4) полезные  ископаемые, извлеченные из собственных  отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5) дренажные  подземные воды, не учитываемые  на государственном балансе запасов  полезных ископаемых, извлекаемых  при разработке месторождений  полезных ископаемых или при  строительстве и эксплуатации  подземных сооружений.

(пп. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ 

Статья 338. Налоговая база

1. Налоговая  база определяется налогоплательщиком  самостоятельно в отношении каждого  добытого полезного ископаемого  (в том числе полезных компонентов,  извлекаемых из недр попутно  при добыче основного полезного  ископаемого).

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2. Налоговая  база определяется как стоимость  добытых полезных ископаемых, за  исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной,  попутного газа и газа горючего  природного из всех видов месторождений  углеводородного сырья. Стоимость  добытых полезных ископаемых  определяется в соответствии  со статьей 340 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 27.07.2006 N 151-ФЗ, от 28.12.2010 N 425-ФЗ)

Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном  выражении.

(абзац введен  Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ; в ред. Федеральных законов  от 27.07.2006 N 151-ФЗ, от 28.12.2010 N 425-ФЗ)

3. Количество  добытых полезных ископаемых  определяется в соответствии  со статьей 339 настоящего Кодекса.

4. Налоговая  база определяется отдельно по  каждому добытому полезному ископаемому,  определяемому в соответствии  со статьей 337 настоящего Кодекса.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5. В отношении  добытых полезных ископаемых, для  которых установлены различные  налоговые ставки либо налоговая  ставка рассчитывается с учетом  коэффициента, налоговая база определяется  применительно к каждой налоговой  ставке.

(п. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья 341. Налоговый период

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Статья 344. Сроки уплаты налога

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.