Контрольная работа по "Налогообложение зарубежных стран"

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОРДОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ. Н.П. ОГАРЕВА 
 
 

Факультет экономический 

Кафедра налогов и налогообложения 
 
 
 

Контрольная работа

по  налоговой системе

зарубежных стран

вариант № 64 
 
 
 
 
 

                                                                                        Выполнила: студентка

                                                                                        специальности «Налоги

                                                                                        и налогообложение»

                                                                                        408 группы, з/о

                                                                                        Грахова О.М.

                                                                                        Проверила: Морозова Г.В. 
 
 
 
 
 
 

Саранск 2010

   Содержание 

   1. Налоговая система Германии………………………………………………3

   2. Основные  особенности структуры налогов в развитых зарубежных          странах……………………………………………………………………………11

   Список  использованных источников……………………………………….18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1. Налоговая система Германии 

    Организация налогообложения в Германии основывается на принципах, которые были заложены еще Л. Эрхардом:

    1) налоги должны быть по возможности  минимальными;

    2) при налогообложении того или  иного объекта должны учитываться  экономическая целесообразность взимания налога;

    3) налоги не должны препятствовать конкуренции;

    4) налоги должны соответствовать  структурной политике;

    5) система налогообложения должна  строиться на уважении частной  жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны;

    6) в системе должно быть исключено  двойное налогообложение;

    7) налоги должны обеспечивать справедливое  распределение доходов в обществе;

    8) величина налогов должна находиться  в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.

    Законодательной базой налогообложения в Германии служит основной и всеобъемлющий закон, в котором определены не только общие условия и процессуальные принципы налогообложения (порядок расчета, взаимоотношения и полномочия по их взиманию), но и виды налогов, а также распределение налоговых поступлений между федерацией, землями и общинами.

    Федеральный бюджет формируется  за счет поступлений:

• федеральных налогов: таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, налога на доход от страховой деятельности, вексельного налога, солидарного налога, , акцизов (кроме налога на пиво);
• доли в совместных налогах;
• доли в распределении промыслового налога.

    Земли получают доходы от:

• земельных налогов, имущественного налога, налога на наследство, налога на приобретение земельного участка, налога с владельцев автотранспортных средств, налога на противопожарную охрану, от сбора с выручки в казино;
• доли в совместных налогах;
• доли в распределении промыслового налога. К числу совместных налогов относятся: налог на заработную плату, подоходный налог, налог с корпораций, налог на добавленную стоимость (включая налог с оборота ввозимых товаров).

    Общины  получают часть поступлений  от:

• местных налогов: промыслового налога, земельного налога, местных акцизов и налога на специфические формы использования доходов (налог с владельцев собак, на доходы увеселительных заведений);
• доли в поступлениях от налога на заработную плату и подоходного налога;
• налоговых взносов в рамках земельного законодательства.

    Налоговая система Германии насчитывает около 50 видов налогов, отличающихся друг от друга налогоплательщиками, налоговой базой и налоговыми ставками.

    Согласно  Конституции Германии в стране действует  два уровня государственной власти: федеративной республики (федерации) и  земель (членов федерации). В соответствии с этим все налоги подразделяются на общие, федеральные, земельные и общин (табл. 1).

    Особенностью  налоговой системы Германии является сложное и многоступенчатое распределение налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы, что, по мнению правительства, является фактором выравнивания экономического развития регионов.

    Таблица 1

    Налоги  Германии

 

    Все налоги, поступающие в бюджет государства, можно разделить на две группы:

    1. Налоги, закрепленные за соответствующими административно-территориальными звеньями и поступающие туда в полном объеме. Их называют собственными налогами.

    2. Налоги, распределяемые по установленным нормам между федерацией, землями и общинами, одновременно поступающие в бюджеты различных уровней. Их называют общими налогами.

    Налоговые поступления ряда налогов, в частности  НДС, распределяются по двум направлениям: вертикально (между федерацией, землями и частично общинами) и горизонтально (между отдельными землями и внутри земель).   

    Земли, у которых фактически налоговые доходы выше нормы, обязаны выплачивать определенные суммы тем землям, доходы которых ниже этой нормы. Так, в Германии 25% от НДС образуют фонд дополнительных субсидий и распределяются между экономически слабыми землями в зависимости от среднедушевого объема их налоговых доходов. Остальные 75% НДС поступают непосредственно в бюджеты земель и распределяются между ними в соответствии с численностью их жителей.

    При этом во всех землях взимаются одинаковые налоги, что способствует выравниванию регионов (земель) в экономическом и социальном планах. Кроме того, экономически слабым землям предоставляются субсидии из федерального бюджета. Одновременно выравнивание осуществляется на коммунальном уровне. Для каждой общины рассчитывается удельный вес подоходного налога, собираемого на данной территории, к общему объему поступлений подоходного налога, причитающегося общинам. В соответствии с расчетными показателями определяется сумма подоходного налога, которая должна быть передана в распоряжение общине. Вначале общинам переводится 15% общей суммы поступлений подоходного налога с физических лиц, затем эта сумма распределяется между отдельными общинами пропорционально численности их жителей. После определения собственных и общих налоговых доходов общин тем из них, которые не дотягивают до среднего уровня, предоставляются субсидии из вышестоящего бюджета.

    В настоящее время в Германии два крупнейших налога - подоходный с физических лиц и налог на добавленную стоимость. В общих доходах бюджета налоги составляют около 80 %.

    Подоходный  налог с физических лиц является основным источником государственных доходов. Он распределяется следующим образом: 42,5% поступлений направляется в федеральный бюджет, 42,5% - в бюджет соответствующей земли и 15% - в местный бюджет. Налог уплачивают физические лица, проживающие в Германии более 183 дней в году, а также служащие Германии, проживающие за границей. Налог выплачивается со всех видов доходов, полученный из разных источников: от работы в сельском и лесном хозяйстве, промысловой деятельности, наемного труда и от свободных профессий, от сдачи внаем или в аренду движимого и недвижимого имущества, от капитала и прочих доходов.

    При налогообложении доходов используются два способа взимания налога: у источника и по декларациям, которые подаются в налоговую службу в начале календарного года, следующего за отчетным.

    С 1997 г. в ФРГ введен охраняемый от налогообложения прожиточный минимум, который постоянно изменяется в сторону увеличения. Так, в 1999 г. он составил 12095 DM для одиноких и 24191 DM для семейных; в 2004 г. он составил 12365 DM и 24731 DM, а в 2007 г. — 24731 DM и 26135 DM соответственно.

    Базой обложения является совокупный доход  физических лиц. При формировании налогооблагаемой базы по этому налогу из дохода подлежат вычету производственные расходы, связанные с получением доходов, и особые издержки. Некоторые виды особых издержек подлежат вычету в неограниченном количестве (например, церковные налоги, партийные взносы), другие с ограничениями предельной суммы вычетов, дифференцированной в зависимости от семейного положения. Это, прежде всего вычеты страховых взносов и взносы на целевое накопление средств на жилищное строительство. Затраты на собственное профобучение или повышение квалификации, также школьные расходы вычитаются в твердо установленной сумме. К особым издержкам относятся также алименты разведенным или живущим отдельно в течение длительного времени супругам (у алиментополучателя они облагаются налогом).

      Налогооблагаемая база может  быть уменьшена на сумму непредвиденных расходов (расходы на пребывание в больнице, расходы родителя-одиночки на бытовые услуги при воспитании ребенка моложе 16 лет).

    Подоходный  налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%. Необлагаемый минимум - 1536 марок в месяц для одиноких и 3072 марки для семейных пар.

      Наиболее  значимым с фискальной точки зрения в Германии среди налогов на юридических лиц является налог на добавленную стоимость, который заменил ранее взимаемый налог с оборота. Удельный вес НДС в доходах бюджета страны составляет 28 %. Также как и в России ставка дифференцирована. Налог с продаж распределяется по всем трем бюджетам, но соотношения часто изменяются. В 2008 году он распределялся так: 60% - в федеральный бюджет, 35% - в земельные бюджеты и 5% - в местные.

    Объектом  обложения этим налогом является оборот, то есть поставки товаров, оказание услуг, ввоз товара и его приобретение. Практически — это общий акциз в отношении частного и общественного потребления.