Рассчитайте сумму единого социального налога,  укажите сроки представления  отчётности по налогу и сроки его уплаты.

   Решение.

    Так как Глава 24. Единый социальный налог утратила силу с 1 января 2010 г., на основании Части 2 статьи 12 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" 

применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

   1) Пенсионный фонд Российской Федерации  - 26 процентов;

   2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

   3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - с  1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;

   Федеральным законом от 29 ноября 2010 г. N 313-ФЗ пункт 4 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона признан утратившим силу с 1 января 2012 г.

   4) территориальные фонды обязательного  медицинского страхования - с  1 января 2011 года - 2,0 процента, с 1 января 2012 года - 0,0 процента.

   Согласно  Статье 15. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

   В течение расчетного (отчетного) периода  по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

     В течение расчетного периода  страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

     Ежемесячный обязательный платеж  подлежит уплате в срок не  позднее 15-го числа календарного  месяца, следующего за календарным  месяцем, за который начисляется  ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

     Плательщики страховых взносов  ежеквартально представляют в  орган контроля за уплатой  страховых взносов по месту  своего учета следующую отчетность:

   1) не позднее 15-го числа второго  календарного месяца, следующего  за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам, предусмотренным настоящим пунктом, плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";

   2) не позднее 15-го числа календарного  месяца, следующего за отчетным  периодом, в территориальный орган  Фонда социального страхования  Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

   Согласно  Статье 9. Суммы, не подлежащие обложению  страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам:

   1.Не  подлежат обложению страховыми  взносами для плательщиков страховых  взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона:

   2) все виды установленных законодательством  Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

   ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

   В связи с вышеперечисленным,  ЕСН  в данном случае:

   Налоговая база = (25000-5000) = 20000 руб.

   В Пенсионный фонд Российской Федерации = 20000*26%= 5200 руб.

   В Фонд социального страхования Российской Федерации = 20000*2,9% = 580 руб.

   В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования = 20000*5,1% = 1020 руб.

   Общая сумма отчислений 6800 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (действующая редакция)

2. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция)

3. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. – М.: Экономистъ, 2006.

4. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков  Н.Н. Налоги и налогообложение : Учеб.пособие / Под ред. А.П.Починка, Л.П.Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2004.

5. Самсонов И.С. Типичные ошибки при расчете НДС, НДФЛ, ЕСН и налога на прибыль. – М.: ГроссМедиа, 2006.