Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

 

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды. 

РЕШЕНИЕ

Пункт 1.статьи 374. Объект налогообложения. НК РФ:

    Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, стоимостью 20 000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03 в качестве объектов основных средств. Следовательно такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций.

В нашем  случае:

Основные  средства+Арендованное имущество(счет 03) –  Износ основных средств = Остаточную стоимость.

Пункт 1.статья. 375 Налоговая база. НК РФ:

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Найдем  остаточную стоимость основных средств. Данные представим в таблице 3. 
 

Таблица 3 - Расчет остаточной стоимости имущества

 

Рассчитаем  среднюю стоимость основных средств  за отчетные периоды:

Пункт 2 статьи 379. Налоговый  период отчетный период. НК. РФ:

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Средняя стоимость основных средств за І  квартал:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 430/4=107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 =742/7= 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 1045/10=104 500 руб.

Пункт 4. статьи. 382.Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. НК РФ:

Сумма авансового платежа  по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Пункт 1. статьи 380. Налоговая  ставка. НК РФ:

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2%.

Следовательно, максимальной является ставка 2,2 % 

Сумма планового авансового платежа за І квартал:

= 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за  полугодие:

= 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

= 574,75 руб.

Ответ: Плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25  руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ЗАДАЧА 3 

1)Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2)Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3)За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• доходы от реализации – 14 000 000;

• получены проценты по депозитному счёту – 25 000;

• взят банковский кредит – 500 000;

• внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

• выплачена заработная плата – 1 500 000;

• заплатили за аренду – 30 000;

• оплачено коммунальных услуг – 21 000;

• приобретено основное средство – 4 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила  

  3 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила

8 000 000.

Задание: Рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.  

Решение:

Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен  главой 26.2 НК РФ.

1) Необходимо определить в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами.

Статья 346 .Порядок определения доходов. НК РФ.

К доходам  относятся:

1)доходы от реализации – 14 000 000;

2)полученные проценты по депозитному счёту – 25 000.

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

Статья 346 .Порядок определения расходов. НК РФ.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

1)выплаченная заработная плата – 1 500 000;(Ст. 346 пункт 6)

2)арендная плата – 30 000; (Ст. 346 пункт 4)

3)оплаченные коммунальные услуги – 21 000; (Ст. 346 пункт 5)

4)приобретенное основное средство – 4 000 000; (Ст. 346 пункт 1)

5)стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения   со   сроком   полезного   использования   6   лет –

3 000 000;

Пункт.3 статьи. 346 .Порядок определения расходов. НК РФ:

В отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000 руб. (3 000 000×50 %).

6)стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения   со   сроком   полезного   использования   18   лет –

8 000 000.

Пункт.3 статьи. 346 .Порядок определения расходов. НК РФ:

В отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( ).

Итого расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

2)Пункт 2. статьи 346 .Налоговая база. НК РФ:

 И условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов: 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Пункт 2. статьи. 346 .Налоговые ставки. НК РФ:

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3) Сумма единого налога при УСН равна:

    6 174 000 × 0,15% = 926 100 руб.

    Ответ:

       Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения равна 926100 рублям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ, ч. 1, 2.,Москва, Проспект, КноРус,2010.-736с.

2. Учебное  пособие: Налоги и налогообложение., Под. Ред. А.З. Дадашева.-       М:ИНФРА-М,2008-464с.

3. Материалы  справочно-правовой системы «КонсультантПлюс»

4. Лекции  по налогам и налогообложению.