Контрольная работа по "Налогам и налогооблажению"

НАЛОГИ  И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

Вопрос 1: Принципы и методы налогообложения

Налогообложение – совокупность экономических и  организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное  и безвозмездное изъятие части  доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.

Методы  налогообложения:

- исчисление  фиксированной процентной надбавки  к цене реализации;

- исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта

- исчисление  налога путем умножения процентной ставки на налогооблагаемую базу.

Принципы  налогообложения:

1. Принцип обязательности. Этот принцип подразумевает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов.

2. Принцип  справедливости. Согласно этому  принципу идентифицируются и  контролируются два условия – горизонтальная справедливость, т.е. юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, и вертикальная справедливость – справедливое перераспределение платежей между богатыми и бедными: первые платят пропорционально больше налогов, чем вторые.

3. Принцип  определенности. Имеется в виду, что нормативными правовыми актами  до начала налогового периода  должны быть определены правила  исполнения обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов.

4. Принцип  привилегированности (удобства) плательщиков. Подразумевается удобство уплаты налогов субъектами налогообложения.

5. Принцип  экономичности. Система налогообложения  должна быть экономичной или продуктивной. Исследования показывают, что система будет непродуктивной, если издержки по взиманию налогов превышают 7% от величины налоговых поступлений.

6. Принцип  пропорциональности. Предполагается  установление лимита налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

7. Принцип  подвижности (эластичности). Это  способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической политики.

8. Принцип  однократности налогообложения.  Смысл принципа состоит в том,  что один и тот же объект  должен облагаться налогом одного  вида только один раз за  установленный период налогообложения.

9. Принцип  стабильности. Имеется в виду  стабильность действующей налоговой системы во времени, сочетаемая с периодической изменчивостью, реформированием.

10. Принцип  оптимальности. Этот принцип подразумевает  оптимальный выбор источника и объекта налогообложения.

11. Принцип  стоимостного выражения. Имеется в виду денежный характер налогообложения, т.е. налоги должны уплачиваться только в денежной форме, а не путем, например налогообложения.

12. Принцип  единства. Единство предполагает  действие налоговой системы на  всей территории страны и для  всех юридических и физических лиц. При этом реализация данного принципа зависит от организационно-правовых форм предприятий, вида деятельности, права на получение законных льгот, наличия прав нижестоящих органов власти по установлению, снижению, увеличению или отмене налогов. 
 

Вопрос 2: Характеристика основных налогов и сборов РФ

1. Федеральные  налоги и сборы

- налог  на добавленную стоимость. Это  форма изъятия в бюджет части  прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и взимается с каждого акта купли-продажи в процессе товародвижения. Ставки: 0, 10 и 18%.

- акцизы на отдельные виды товаров (услуг).

- налог  на прибыль организаций. Базовая  налоговая ставка – 24%.

- налог  на доходы физических лиц. Единая ставка налога – 13%.

- единый  социальный налог. Единая ставка налога – 26%. Подлежит зачислению в следующие фонды: пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

- государственная  пошлина.

- таможенная  пошлина и таможенный сбор;

- налог  на добычу полезных ископаемых;

- водный  налог;

- сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

2. Региональные  налоги

- налог  на имущество организаций

- транспортный  налог

- налог  на игорный бизнес

3. Местные  налоги

- земельный налог

- налог  на имущество физических лиц.

4. Специальные  налоговые режимы

- единый  сельскохозяйственный налог

- упрощенная  система налогообложения

- единый  налог на вмененный доход

- при  выполнении соглашений о разделе  продукции.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые  установлены НК РФ и законами субъектов  Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливаются  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. 
 

Вопрос 3: Права, обязанности  и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов 

Налоговые органы вправе:

1) требовать  в соответствии с НК РФ от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить  налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить  выемку документов;

4) вызывать  на основании письменного уведомления  в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать  операции по счетам налогоплательщика;

6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

7) определять  суммы налогов, подлежащие уплате  налогоплательщиками в бюджетную  систему Российской Федерации,  расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике;

8) требовать  от налогоплательщиков, плательщиков  сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать  недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

10) требовать  от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

11) привлекать  для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать  в качестве свидетелей лиц,  которым могут быть известны  какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять  ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять  в суды общей юрисдикции или  арбитражные суды иски.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать  законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять  контроль за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести  в установленном порядке учет  организаций и физических лиц;

4) бесплатно  информировать (в т.ч. в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) принимать  решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) соблюдать  налоговую тайну и обеспечивать  ее сохранение;

7) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

8) представлять  налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.