Контрольная работа по дисциплине «Налоговое планирование»

     Решение вопроса о наиболее выгодном месте  расположения предприятия и его  подразделений.

     Выбор организационно-правовой формы предпринимательской деятельности.

     Формирование  налогового поля, определение всех предоставленных налоговым законодательством  льгот по каждому из налогов.

     Анализ  всех возможных форм сделок и образование  договорного поля, составление журнала  типовых хозяйственных операций.

     Анализ  различных хозяйственных ситуаций с учетом возможных налоговых  рисков, решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли  предприятия.

     Налоговый менеджмент, включая использование  технологии внутреннего контроля налоговых  расчетов.

     Первый этап — появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании предоставляемых законодателем налоговых льгот (например для малых предприятий, осуществляющих деятельность в сфере материального производства).

     Второй  этап — выбор наиболее выгодного  в отношении налогов места  расположения производств и конторских помещений предприятия, его филиалов, дочерних компаний и руководящих  органов.

     Третий  этап — выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.

     Следующие этапы относятся к текущему налоговому планированию, которое должно органично  входить во всю систему управления хозяйствующего субъекта.

     Четвертый этап предусматривает формирование так называемого налогового поля предприятия. Составляется характеризующая налоговое поле налоговая таблица, в которой каждый налог описывается с помощью определенных показателей (параметров). Далее проводится анализ налоговых льгот. В заключение этапа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.

     Пятый этап — образование (с учетом уже  сформированного налогового поля) системы  договорных отношений предприятия  и составление журнала хозяйственных  операций, который служит основой ведения бухгалтерского и налогового учета.

     Шестой  этап начинается с анализа различных  налоговых ситуаций, сопоставления  полученных финансовых показателей  с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями. Далее с учетом получения максимальных финансовых результатов осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия.

     Седьмой этап непосредственно связан с управлением  налогами на предприятиях и в организациях. Налоговый менеджмент включает организацию надежного налогового учета и контроль за правильностью расчетов налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

      3 Инструменты налогового планирования 

     Налоговое планирование представляет собой активные действия со стороны налогоплательщиков по снижению налоговых платежей законным путем. Для того чтобы реализовать действия по сокращению налоговых платежей действующее налоговое законодательство предоставляет ряд возможностей (инструменты налогового планирования).

     Инструментами налогового планирования (НП) являются налоговые льготы, специальные налоговые  режимы, зоны льготного налогообложения  на территории Российской Федерации  и за рубежом, соглашения об избегании двойного налогообложения и т.д., которые предоставляют налогоплательщикам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, наиболее выгодные условия для хозяйствования. Сущность инструментов НП заключается в том, чтобы помочь налогоплательщикам облегчить законным путем налоговое бремя.

     Основными целями инструментов НП являются помощь в оптимизации налоговых платежей, минимизации налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышении объема оборотных  средств (ОС) предприятий и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения дохода от их деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства. Исходя из выше изложенного, можно сделать вывод, что главной задачей инструментов НП является поиск рациональных способов снижения налоговых обязательств.

     В качестве основных инструментов НП можно выделить следующие:

     1. Налоговые льготы, предусмотренные  налоговым законодательством (например, льготы по налогу на имущество  организаций, работниками которых  являются инвалиды, если их численность  составляет более 50%).

     2. Оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из заимствованного сырья).

     3. Цены сделок (например, увеличение  покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами).

     4. Отдельные элементы налогообложения  (например, дифференциация мероприятий  по налоговому планированию).

     5. Специальные налоговые режимы, предусмотренные  ст.18 Налогового кодекса Российской  Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, ЕНВД).

     6. Льготы, предусмотренные соглашениями  об избегании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями (например, взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения).

     7. Элементы бухгалтерского учета  в целях налогообложения, учетная политика в целях налогообложения (например, метод определения выручки от реализации "по оплате", "по отгрузке", оценка МПЗ и расчет их фактической себестоимости при списании в производство, порядок переоценки основных средств, наличие или отсутствие резервов предстоящих расходов и платежей). 

      Заключение 

     Налоговое планирование является составной частью финансового менеджмента и занимает в ней специфическое место, что  обусловлено тем, что налоговый  аспект присутствует в любом сегменте управления финансами хозяйствующих субъектов. Налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов, а в рамках достижения основных целей предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и значимости.

     В настоящее время назрела острая необходимость выделения налогового планирования в отдельное самостоятельное  направление науки и практики управления финансами организации, определения его места в системе финансового менеджмента, систематизации накопленных разрозненных теоретических знаний и фрагментарного практического опыта в целях обеспечения устойчивого роста благосостояния российских организаций и развития экономики страны. Требуется формирование новых подходов к налоговому планированию как важнейшей составной части управления финансами, оценки его влияния на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Значимость налогового планирования обусловлена тем, что с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности организации, а также существенными величинами налоговых платежей в общей сумме ее расходов, высоким уровнем налоговой нагрузки, тяжестью налогового бремени предприятий.

     Многие  теоретические вопросы налогового планирования являются дискуссионными. К таким вопросам относятся вопросы понятия, классификации, этапов налогового планирования.

     Достаточно  сложным является вопрос организационных  основ налогового планирования в  организации. Распространено мнение, что необходимость мероприятий налогового планирования зависит от степени налоговой нагрузки. Уровень налогового бремени является важным фактором при принятии решений об организации отдела налогового планирования на предприятии; но на наш взгляд, не совсем правильно определять необходимость налогового планирования на предприятии только с точки зрения налоговой нагрузки. Важным является фактор затрат на организацию такого подразделения. Если у предприятия нет средств на организацию службы налогового планирования, то даже при высокой налоговой нагрузке оно не сможет ее организовать.

     Эффективность налогового планирования в организации  в условиях российской экономики  ограничивается наличием нескольких обстоятельств. Далеко не все элементы и методы, описанные исследователями налогового планирования, используются хозяйствующими субъектами при организации налогового планирования. На российских предприятиях налоговое планирование часто сводится к своевременной уплате налогов, правильному исчислению налоговых платежей.

Список  использованных источников и литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]://Консультант  плюс: справ.-правовая система, 2007.
2. Александров, И.М. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. для вузов / И.М. Александров. - Изд. 5-е перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2006. - 318 с.
3. Акулинин, Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей [Текст] / Д.Ю. Акулинин. – М.: Современная экономика и право, 2002. – 179 с.
4. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практическое руководство. - М.: Вершина, 2006.
5. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. - М.: Экзамен, 2005. С. 117
6. Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения [Текст]: Учеб. Пособие / В.В. Коровкин – М.: Экономистъ, 2006 – 576 с.: 
7. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник / Миляков Н.В. – 5-е изд. М.: Инфра-М, 2007 – 509 с.
8. Перов, А.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - 7-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2007. - 810 с.
9. Погорлецкий, А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности [Текст]: учеб. пособие / А.И. Погорлецкий. – СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. – 318 с.
10. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение [Текст]:  учеб. пособие для вузов [Текст]:  / А.Ю. Рыманов. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 334 с. - (Высшее образование).
11. www.nalog.ru
12. www.business.ru