Эволюция налогообложения доходов физических лиц

В левой нижней части титульного листа (стр. 001) заполняется поле, содержащее указание на налогоплательщика или его представителя.

Сведения о лице, подписавшем  Декларацию, указываются путем проставления цифры 1 или 2 (налогоплательщик или представитель налогоплательщика соответственно) в соответствующем поле титульного листа.

При подтверждении достоверности  и полноты сведений, указанных в декларации, физическим лицом, ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.

Раздел титульного листа (стр. 001) "Заполняется  работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления, количество страниц Декларации, количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации, дату ее получения, номер, под которым зарегистрирована Декларация, фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию, его подпись).

При заполнении титульного листа (стр. 002) указываются:

• дата рождения (число, месяц, год) и место рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;
• гражданство - указывается название страны, гражданином которой является налогоплательщик. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";
• вид документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, - указывается код документа;
• серия и номер документа, кем выдан документ и дата его выдачи заполняются в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;
• статус налогоплательщика - в соответствии со статьей 207 Кодекса путем проставления цифры 1 или 2 (1 – физическое лицо – налоговый резидент РФ) в соответствующем поле;
• место жительства налогоплательщика - путем проставления цифры 1 или 2 (1 – адрес места жительства в РФ) в соответствующем поле обозначается наличие у налогоплательщика адреса места жительства в Российской Федерации или адреса места пребывания в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации);

При отсутствии одного из элементов  адреса в отведенном для этого  элемента поле ставится прочерк;

- адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Порядок заполнения полей элементов адреса места пребывания в Российской Федерации аналогичен порядку заполнения полей элементов адреса места жительства в Российской Федерации.

Для взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком указывается  номер контактного телефона с  указанием телефонного кода страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и кода города.

Следующий лист – Лист А. На Листе А производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.

На страницах Листа А указываются  суммы доходов от всех источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной  в поле показателя 001 Листа А.

В пункте 1 "Расчет общей суммы  дохода и налога" Листа А указываются сведения отдельно по каждому источнику выплаты дохода.

В пункте 1 по каждому источнику  выплаты дохода указываются следующие  показатели:

- в строке (010) - ИНН источника  выплаты дохода (081200900164);

- в строке (020) - КПП источника  выплаты дохода (081201001);

- в строке (021) - Код по ОКАТО  источника выплаты дохода (85250880000);

- в строке (030) - наименование источника  выплаты дохода ( Яшалтинский районный  отдел образования);

- в строке (040) - сумма дохода (83697,67);

- в строке (050) - сумма облагаемого дохода (76497,67);

- в строке (060) - сумма исчисленного  налога (9945);

- в строке (070) - сумма удержанного  налога (9945).

В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:

- общая сумма дохода - показатель (080) - определяется путем сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А (83697,67);

- общая сумма облагаемого дохода - показатель (090) - определяется путем  сложения сумм облагаемого дохода  от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А (83697,67);

- сумма исчисленного налога - показатель (100) - определяется путем сложения  сумм налога, исчисленных по всем  источникам выплат доходов, указанных  в пункте 1 Листа А (9945);

- сумма удержанного налога - показатель (110) - определяется путем сложения сумм налога, удержанного всеми источниками выплат доходов, признаваемыми налоговыми агентами, указанными в пункте 1 Листа А (9945).

Лист К1 заполняется физическими  лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

На Листе К1 рассчитываются суммы  стандартных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены  налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, при наличии соответствующих  оснований. Виды стандартных налоговых вычетов указаны в пункте 2 Листа К1.

Лист К1 заполняется налогоплательщиками  на основании справок о доходах  по форме 2-НДФЛ⁷, полученных у налоговых агентов, и личных учетных данных налогоплательщика.

 

 

 

 

 

В пункте 1 Листа К1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода.

Месяцы налогового периода	Номер строки	Расчёт	Сумма (руб.,коп.)
Январь	010	_______	5693,06
Январь – февраль	020	5693,06 + 5693,06	11386,12
Январь – март	030	11386,12 + 7550,26	18936,38
Январь – апрель	040	18936,38 + 5968,49	24904,87
Январь – май	050	24904,87 + 14939,63	39844,50
Январь – июнь	060	39844,50 + 5968,49	45812,99
Январь – июль	070	45812,99 + 4807,25 + 7905,23	58525,47
Январь – август	080	58525,47 + 2302,56	60828,03
Январь – сентябрь	090	60828,03 + 5717,41	66545,44
Январь – октябрь	100	66545,44 + 5717,41	72262,85
Январь – ноябрь	110	72262,85 + 5717,41	77980,26
Январь – декабрь	120	77980,26 + 5717,41	83697,67

 

В пп. 1.1 указываются нарастающим  итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от одного из источников выплаты.

В пп. 1.2 (с учетом пункта 1.1) указывается  количество календарных месяцев, в  которых доход налогоплательщика  не превысил 20 000 рублей (3).

В пп. 1.3 (с учетом пункта 1.1) указывается  количество календарных месяцев, в  которых доход не превысил 40 000 рублей (5).

В пункте 2 Листа К1 Декларации налогоплательщик производит расчет сумм стандартных  налоговых вычетов, установленных  статьей 218 Кодекса, в частности:

- в пп. 2.1 - суммы стандартного  налогового вычета по подпункту  1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3 000 руб. на количество месяцев;

- в пп. 2.2 - суммы стандартного  налогового вычета по подпункту  2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая  рассчитывается путем умножения  500 руб. на количество месяцев;

- в пп. 2.3 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.2 Листа К1.

400 * 3 = 1200 руб.;

- в пп. 2.4 - суммы стандартного  налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), которая рассчитывается путем умножения 600 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 Листа К1, и на количество детей

600 * 5 * 2 = 6000 руб.;

- в пп. 2.5 - суммы стандартного  налогового вычета на ребенка  одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю, которая рассчитывается путем умножения 1 200 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 Листа К1, и на количество детей;

- в пп. 2.6 - суммы стандартного  налогового вычета родителю (супругу родителя) на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 1 200 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 Листа К1, и на количество таких детей;

- в пп. 2.7 - суммы стандартного  налогового вычета одинокому  родителю, опекуну (попечителю), вдове  (вдовцу), приемному родителю на  детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы  обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 2 400 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 Листа К1, и на количество таких детей.

При заполнении пп. 2.1 - 2.3 данного Листа следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;

- в пп. 2.8 рассчитывается итоговая сумма стандартных налоговых вычетов.

1200 + 6000 = 7200,00 руб.

 

Лист К2 заполняется физическими  лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

На Листе К2 рассчитываются суммы  социальных налоговых вычетов, которые  могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований. Виды социальных налоговых вычетов указаны в пунктах 1 и 2 Листа К2.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение соответствующих социальных налоговых вычетов, перечислены в статье 219 Кодекса.

Лист К2 Декларации заполняется  на основании личных учетных данных налогоплательщика.

В пункте 1 Листа К2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса (за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса), в частности:

в пп. 1.1 – Сумма, перечисленная  на благотворительные цели (не более 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде);

в пп. 1.2 – Сумма, уплаченная  за обучение детей по очной форме  обучения (не более 50000 руб. за каждого  ребёнка на обоих родителей, опекуна, попечителя) – 28100,00 руб.;

в пп. 1.3 – Сумма расходов по дорогостоящему лечению;

в пп. 1.4 определяется итоговая сумма  социальных налоговых вычетов по пункту 1 Листа К2 путем суммирования значений пп. 1.1, пп. 1.2 и пп. 1.3 (28100,00 руб.)

В пункте 2 Листа К2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса, в частности:

в пп. 2.1 - социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях;

в пп. 2.2 - социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с  абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оплату лечения и приобретение медикаментов, за исключением расходов по дорогостоящему лечению;

в пп. 2.3 - социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем вторым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;

в пп. 2.4 - социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с  подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу.

Для расчета значения показателя по пп. 2.4 заполняется пункт 1 Листа К3. Значение показателя пп. 1.2 Листа К3 переносится в пп. 2.4 Листа К2;