Использования работы экспертов при аудите

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  
«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  
им. Н.П.ОГАРЁВА» 
 

Факультет экономический

 
Кафедра бухгалтерского учета и аудита 

Контрольная работа

 
по дисциплине «Аудит» 
 
 

Выполнила:

Студентка 39 группы

«Специальность  Налоги и н/о»

Н. В Тураева  
Проверила: к.э.н. доцент кафедры

В.П.Шигурова  
 
 
 
 
 

Саранск 2011

       Вопросы:

1. Использование работы экспертов при аудите
2. Понятие, формы, состав и порядок предоставления аудиторского заключения.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Использование работы экспертов при аудите

      Действия  аудиторской организации или  аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, по привлечению к аудиторской проверке эксперта и использованию результатов его работы определены правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Использование работы эксперта».

      Требования  правила (стандарта) являются обязательными  для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, и рекомендательными — при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного правила (стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.

      Экспертом признается не состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной области (по определенному вопросу), отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области.

      В качестве эксперта аудиторская организация  может привлечь специализированную организацию, являющуюся юридическим лицом.

      При проведении аудита аудиторская организация  может использовать работу оценщика, инженера, геолога, актуария и (или) другого эксперта.

      Эксперт может быть приглашен для проведения следующих видов работ:

      1) оценка отдельных видов имущества  (земля, здания, машины и оборудование, произведения искусства, драгоценные камни и др.);

2. определение количества и (или) состояния имущества (запасы полезных ископаемых в месторождениях, срок службы машин и оборудования и др.);
3. проведение расчетов специальными приемами и способами (актуарные оценки и др.);
4. измерение объемов выполненных работ и работ, подлежащих выполнению по неисполненным договорам, для целей признания реализации (строительных, геологоразведочных, проектных и др.);

      5) юридическая оценка и интерпретация договоров, учреди 
тельных документов, нормативных актов.

      Решение об использовании работы эксперта при проведении аудита принимает аудиторская организация исходя из характера и сложности обстоятельств, подлежащих исследованию, уровня их существенности, а также целесообразности, возможности и надежности иных аудиторских процедур применительно к этим обстоятельствам.

      Эксперт, работу которого аудиторская организация  использует при проведении аудита, должен иметь:

• соответствующую квалификацию, как правило, подтвержденную надлежащими документами (квалификационный аттестат, лицензия, диплом и т.п.);
• соответствующий опыт и репутацию в области, заключение в которой предполагает получить аудиторская организация, как правило, подтвержденную отзывами, рекомендациями, публикациями, справками и т.п.

      Привлекаемый  аудиторской организацией к работе эксперт должен быть объективным. Аудиторская организация, как правило, не должна использовать работу эксперта при проведении аудита, если:

      • эксперт - физическое лицо - является основным или преобладающим учредителем (участником) или руководителем экономического субъекта, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, либо состоящим с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов), либо иным должностным лицом или штатным сотрудником экономического субъекта, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит;

      •   эксперт - юридическое лицо - является основным или преобладающим учредителем (участником), кредитором, страховщиком экономического субъекта, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, либо этот экономический субъект является основным или преобладающим учредителем (участником) эксперта - юридического лица. Если после назначения эксперта возникли или стали известны обстоятельства, указанные в настоящем пункте, аудиторская организация должна провести дополнительные аудиторские процедуры, обеспечивающие подтверждение объективности заключения эксперта, или назначить другого эксперта.

      Аудиторская организация может использовать работу эксперта при проведении аудита лишь с согласия экономическое субъекта, в отношении которого эта организация проводит аудит. Отказ экономического субъекта от использования работ эксперта должен быть совершен в письменной форме. В случае такого отказа аудиторская организация рассматривает вопрос подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского заключения, отличного от безусловно-положительного.

      Помимо  общепринятых условий договор оказания услуг экспертом должен предусматривать:

• цели и объем работы эксперта;
• описание конкретных вопросов, в отношении которых аудиторская организация ожидает получить заключение эксперта;
• описание взаимоотношений эксперта с экономическим субъектом, если таковые потребуются;
• конфиденциальность информации экономического субъекта;
• сведения о предположениях и методах, которые эксперт намеревается использовать в своей работе, и об их соответствии тем предположениям и методам, которые использовались в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация привлекала к работе эксперта);

       • форму и содержание заключения эксперта. 
Эксперт представляет результаты своей работы в виде заключения (отчета, расчета и т.п.) в письменной форме.

       Заключение  эксперта должно быть достаточно полным и подробным, чтобы опытный аудитор и (или) другой эксперт, ознакомившись с ним, мог получить представление о проведенной экспертом работе. В частности, в заключении эксперта должны быть отражены:

• наименование экономического субъекта, при аудите которого эксперт выполнил свою работу;
• объект проведенной работы;
• применявшиеся методы работы, в том числе их соответствие методам, использовавшимся в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация использовала работу эксперта);
• принятые экспертом предположения при проведении работы, в том числе их соответствие предположениям, принятым 1) предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация использовала работу эксперта);
• результаты проведенной работы.

      Заключение  эксперта должно состоять, как правило, из трех частей: вводной, исследовательской и выводов.

      В вводной части заключения эксперта указываются:

• наименование экономического субъекта, при аудите которого эксперт выполнил свою работу;
• дата поступления материалов на исследование;
• наименование материалов, поступивших на исследование;
• обстоятельства аудита и исходные данные, имеющие значение для дачи заключения, с обязательным указанием источника их получения;
• вопросы, поставленные перед экспертом.

      В    исследовательской    части    заключении описываются процесс исследования и его результаты, а та дается объяснение установленным фактам.

      Каждому вопросу, решенному экспертом, должен соответствовать определенный раздел исследовательской части. При необходимости одновременного исследования двух и более вопросов, тесно связанных между собой, результаты излагаются в одном разделе.

      В исследовательской части излагаются:

• методы исследований, которые описываются доступных для понимания лицами, не имеющими специальных Познани' и настолько подробно, чтобы при необходимости можно был проверить правильность выводов эксперта, повторив данные исследования;
• обоснование и объяснение принятых при исследования предположений;
• справочно-нормативные документы (издания), которым эксперт руководствовался при решении поставленных вопросов с указанием даты издания и органа, издавшего их;
• экспертная оценка результатов исследования с развернутой мотивировкой суждения, обосновывающего вывод по решаемому вопросу.

      Выводы  эксперта излагаются в виде ответов на постав ленные вопросы в последовательности, в которой вопросы изложены в вводной части заключения.

      На  каждый из поставленных вопросов должен быть дан ответ по существу либо указано на невозможность его решения в ходе исследования по тем или иным причинам.

      Выводы  об обстоятельствах, по которым эксперту не были поставлены вопросы, но которые  были установлены им в процессе исследования, излагаются в конце заключения.

      Заключение  эксперта должно иметь следующие  обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• дату документа;
• личную подпись эксперта и ее расшифровку. Заключение эксперта - юридического лица должно быть скреплено его печатью.

      Эксперт подготавливает свое заключение как  минимум в двух экземплярах, один из которых представляется экономическому субъекту, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, а второй — аудиторской организации.

      Аудиторское заключение, как правило, не должно содержа указаний на использование  аудиторской организацией при проведении аудита работы эксперта и на заключение эксперта.

      Использование работы эксперта при проведении аудита, в том числе отсылка к такой  работе в аудиторском заключении, не снимает ответственности за аудиторское  заключение с аудиторской организации, подготовившей его. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Понятие, формы, состав и порядок предоставления аудиторского заключения.

 

      Порядок подготовки аудиторского заключения регламентируется Международными стандартами аудита МСА 700 и MCA 700A, а также Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

      Согласно  федеральному закону об аудиторской  деятельности в Российской Федерации  аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      Форма, содержание и порядок представления  аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

      Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта содержит мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности, которое должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.