Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2013 в 18:38, реферат
Цель данной контрольной работы дать характеристику упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.
В случае, если объектом налогообложения
являются доходы организации
или индивидуального предпринимателя,
уменьшенные на величину расходов,
налоговой базой признается денежное
выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и дату осуществления расходов.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.
Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов.
1.7 Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
1.8 Налоговые ставки
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.
1. 9 Порядок исчисления и уплаты налога
Налог исчисляется как
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов6.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитывают при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Заключение
Роль и значение налогов в жизни современного общества характеризуются их целевым функциональным предназначением, определяемым государством, институтами, создаваемыми государством для реализации этого предназначения, и принципами, определяющими порядок, формы и пределы реализации государством своих налоговых полномочий.
В современных условиях, с радикальным изменением роли государства в жизни общества, критически важно не столько то, с кого, как и в каких размерах берутся налоги, но то, на какие цели они расходуются.
Для обеспечения стабильного развития всякая страна должна учитывать и строго соблюдать базовые принципы налогообложения. На них должна основываться налоговая политика страны, налоговые законы не должны приниматься и проводиться в нарушение этих принципов, суды должны разрешать налоговые споры в духе этих налоговых принципов, даже если они и не выражены прямо в форме конкретной нормы закона или иного правового документа (в тех случаях, когда налоговые правила допускают неоднозначное толкование или намеренно оставляют вопрос на усмотрение исполнительной власти).
В данной контрольной работе проведена характеристика упрощенной системы налогообложения, рассмотрены основные аспекты данной сиситемы.
Список источников и литературы
Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М.: ГроссМедия, 2008. - 528 с.
Налоги и налогообложение в Российской Федерации [электронный ресурс] htpp//www.nalogi.ru
1. Аронов А. В., Кашин В. А. Налоги и налогообложение. – М.: Магистр, 2007. – 576 с.
2. Басовский Л. Е. Налоги и налоговая политика: Учебник – М.: ИНФРА – М, 2007. – 240 с.
3. Ресин В. И., Попков Ю. С. Система налогообложения в РФ. – М.: Эдиториал УРСС, 2007. – 328 с.
1Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М.: ГроссМедия, 2008. - 528 с.
2 Аронов А. В., Кашин В. А. Налоги и налогообложение. – М.: Магистр, 2007. – 576 с.
3 Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М.: ГроссМедия, 2008. - 528 с.
4 Ресин В. И., Попков Ю. С. Система налогообложения в РФ. – М.: Эдиториал УРСС, 2006. – 328 с.
5 Басовский Л. Е. Налоги и налоговая политика: Учебник – М.: ИНФРА – М, 2003. – 240 с.
6 Налоги и налогообложение в Российской Федерации [электронный ресурс] htpp//www.nalogi.ru